2. Учет денежных средств на расчетных счетах организации

Для учета денежной наличности в банке предприятие открывает расчетный счет.

Для открытия расчетного счета в учреждение банка представляются следующие документы:

1. заявление об открытии счета, установленной формы, подписанное руководителем и главным бухгалтером владельца счета;

2. свидетельство о гос. Регистрации предприятия, выданное регистрирующим органом и нотариально заверенное;

3. прошнурованные, пронумерованные, нотариально заверенные копии устава и учредительного договора или решение о создании предприятия;

4. карточки с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати предприятия (2 экз.) заверенные нотариально;

5. документ налогового органа, подтверждающий постановку данного предприятия на учет в налоговых органах;

6. копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право подписи (первой и второй);

7. копию справки о присвоении предприятию статистических кодов;

8. справки о постановке на учет в пенсионном фонде, органах социального страхования.

После предоставления данных документов в банк и подписания договора на банковское обслуживание, по распоряжению управляющего банком предприятию открывается счет, которому присваивается номер (20 знаков) и заводится лицевой счет.

В настоящее время предприятию разрешается иметь неограниченное количество расчетных счетов. Однако, согласно НК РФ предприятие обязано в течение 10 дней с момента открытия счета сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Основными первичными документами по операциям на расчетном счете являются:

• при наличных расчетах – чек денежный и объявление на взнос наличными;

• при безналичных расчетах – платежное поручение и платежное требование.

В расчетных банковских документах должны содержаться следующие обязательные реквизиты:

• Наименование расчетного документа;

• Номер и дата его составления;

• Вид платежа;

• Наименование плательщика, номер его счета, номер ИНН;

• Наименование и местонахождения банка плательщика и его БИК;

• Номер корреспондентского счета банка;

• Наименование получателя средств, номер его счета, ИНН;

• Наименование и местонахождение банка получателя;

• Назначение платежа сумма платежа и выделенная сумма НДС.

Для учета движения средств на расчетном счете используется активный балансовый счет 51 «Расчетный счет». По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту отражается списание денежных средств. Ошибочно начисленные или списанные с расчетного счета суммы отражаются на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям». Для синтетического учета данных по счету 51 используется журнал-ордер и ведомость №2.

С хема счета

51 «Расчетный счет»

Сальдо начальное Дт

Оборот Дт Оборот Кт

Сальдо конечное Дт

Сальдо Дт конечное = Сальдо начальное Дт + Оборот Дт ­– Оборот Кт

Предприятие из банка ежедневно получает выписку из расчетного счета. Выписка имеет такие основные реквизиты:

1. номер счета клиента;

2. дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;

3. суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета;

4. остаток денежных средств на расчетном счете на дату составления выписки.

Дата	№ документа	Корреспондирующий счет	Род операции	Обозначение отделения банка	№ расчетного счета предприятия	Сумма		Остаток
						Дт	Кт

К банковской выписке прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правомочность списания или зачисления средств на расчетный счет.

Порядок списания с расчетного счета средств регламентирован ГК РФ.

Списание средств производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. Однако существуют и некоторые приоритеты:

1. в первую очередь списываются денежные средства по исполнительным документам;

2. затем списываются по платежным документам на перечисление платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды;

3. перечисление средств на оплату труда;

4. по другим денежным требованиям.

Если при проверке банковской выписки на предприятии будет обнаружено, что с расчетного счета ошибочно списаны денежные средства, то до выяснения причины ошибки спорная сумма отражается следующей бухгалтерской записью:

Дт 76–2 «Расчеты по претензиям» Кт 51 «Расчетный счет»

Если же сумма была ошибочно зачислена на расчетный счет организации. То запись выглядит следующим образом:

Дт 51 Кт 76–2 «Расчеты по претензиям»

Каждая выписка из банка с проставленной корреспонденцией счетов выполненных операций заносится отдельной строкой в журнал ордер №2. при этом все однородные операции записываются одной суммой. По окончании месяца итоговые данные всех граф журанала-ордера №2 переносятся в Главную Книгу. В ведомость №2 переносятся суммы поступления денежных средств на расчетный счет.

Аналитический учет на счете 51 не ведется.