КУРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МЕДИЦИНСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТА И ФИНАНСОВ
ДИСЦИПЛИНА: БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ
Лекция № 2 тема: учет денежных средств в кассе
ПЛАН:
Задачи учета денежных средств
Основные нормативные документы, регулирующие учет денежных средств
Учет кассовых операций
3.1. Учет кассовых операций
3.2.Учет денежных документов и
3.3. Учет переводов в пути
2005
Задачи учета денежных средств
(К1) Денежные средства организаций представляют собой совокупность наличных денег и денежных документов, находящихся в кассе организации, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути.
В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.
Объемом имеющихся у предприятия денег определяется платежеспособность предприятия – одна из важнейших характеристик его финансового положения. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособным считается предприятие, обладающее достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у него текущим обязательствам. Однако излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а при инфляционных процессах – и к прямым потерям за счет их обесценивания.
В настоящее время ценится искусство управлять денежными потоками, умение планировать, обеспечивать поступление денежных средств от покупателей, дебиторов и сохранять необходимый резерв для обеспечения очередных платежей.
Это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности их использования, поддержания повседневной платежеспособности.
(К1) Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контролирование наличия денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контролирование соблюдения кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
2. Основные нормативные документы, регулирующие учет денежных средств
В процессе своей хозяйственной деятельности организации ведут взаимные расчеты, как в наличной денежной форме, так и в виде безналичных платежей. К основным нормативным документам, регулирующим учет денежных средств относятся: (К2)
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
Гражданский кодекс Российской Федерации, Части I и II
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
«О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центробанка РФ
«Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центробанка РФ
«О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении Денежных расчетов с населением». Закон Российской Федерации от l8.06.93 г. №5215-1.
«Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центробанка РФ
«Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» Указание Центробанка РФ.
Эти нормативные документы предусматривают:
наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;
ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;
прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением ККМ;
хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;
расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке;
хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации. (Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий. Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.)