3.2.Учет денежных документов

В кассе могут храниться не только денежные средства, но и денежные документы, ценные документы. Это оплаченные путевку в дома отдыха и санатории, акции акционерных обществ, оплаченные билеты и другие подобные документы. Все денежные документы учитываются по их номинальной стоимости. Поступление и расходование денежных документов производится также по расходным и приходным ордерам. Кассир в конце дня составляет отдельный отчет по движению денежных документов и передает их вместе с расходными и приходными ордерами в бухгалтерию.

Аналитический учет денежных документов ведется раздельно по их видам, а синтетический – на самостоятельном субсчете к счету 50 «Касса». По дебету счета отражается стоимость поступивших в кассу денежных документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов.

Оплаченные наличными деньгами путевки отражаются следующей бухгалтерской записью

Д-т 50 субсчет 50-3 «Денежные документы» К-т 50-1 «Касса организации»

При выдаче путевок сотрудникам организации с их частичной оплатой делаются следующие бухгалтерские записи

Д-т 50-1 «Касса организации» - на сумму частичного погашения работником стоимости путевки

Д-т 84 «Нерасп. прибыль, непокрытый убыток» - на суммы оплаченные организацией

К-т 50 субсчет 50-3 «Денежные документы»

Если путевки оплачиваются за счет организации и с работника не взыскивается частичная оплата, то производится следующая бухгалтерская запись

Д-т 84 К-т 50-3 «Денежные документы» - на суммы оплаченные организацией

При покупке билетов и других аналогичных денежных документов производится следующая запись:

Д-т субсчет 50-3 «Денежные документы» К-т субсчет 50-1 «Касса организации»

– приобретены за наличные раз­личные денежные документы;

Д-т 50-3 «Денежные документы» К-т 71 «Рас­четы с подотчетными лицами»

— денежные документы приобрете­ны подотчетными лицами;

Д-т 50-3 «Денежные документы» К-т 76 «Рас­четы с разн. дебитор. и кредиторами»

— денежные докумен­ты поступили от разных юридических и физических лиц;

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т 50-3 «Денежные документы»

— отражена выдача денежных до­кументов подотчетным лицам;

Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т 50-3 «Денежные документы»

— выявлена недостача денеж­ных документов.

Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, порядок их хранения и использования определяются руководителем организации. Такие бланки (к которым относятся трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта, квитанции и т.п.), хранятся в кассе организации и учитыва­ются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Поступление и выдача бланков строгой отчетности могут производиться по приходным и расходным кассовым ордерам, в кото­рых указываются наименование поступающих или выдаваемых блан­ков и их номера. В последующем кассир составляет отчет по их дви­жению.

3.3. Переводы в пути

Некоторые организации не всегда могут сдать денежную наличность в течение одного рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации заключают договор и сдают денежную наличность через инкассаторов банка в сберегательные кассы, кассы кредитных организаций. При этом возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет организации в учреждении банка и списанием их из кассы. Для учета таких операций используется активный синтетический счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по этому счету являются квитанции учреждений банков, копии сопроводительных документов – ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.

Движение денежных средств в иностранной валюте на счете 57 учитывается обособленно, на отдельном субсчете. На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются следующим образом:

Д-т 57 «Переводы в пути» К-т 50 «Касса» - Отражен денежный перевод

Д-т 51 «Расчетный счет» К-т 57 «Переводы в пути» - Отражено зачисление денежных средств на счет в банке