Учет материалов (счет 10)

Материалы- часть имущества фирмы используемая в качестве предметов труда.

Особенности:

• Целиком переносят стоимость на создаваемые товары, работы и услуги.

• Однократно участвуют в процессе производства и управления

Классификация материалов:

• Сырье и материалы (основные)

• Вспомогательные материалы

• Покупные полуфабрикаты

• Топливо и электроэнергия

• Тара

• Запчасти

• Малоценные и быстро изнашивающиеся предметы (спецодежда, канцелярские товары, сейфы)

• прочее (цена за экземпляр менее 40000руб )

Оценка материалов

Оценка- стоимость в которой имущество ставится к учету.

Виды оценок материалов зависят от способов их поступления на фирму

1. Приобретение их за плату ( денежными средствами) - фактические затраты на приобретение:

   1. Цена материала согласно счету поставщика без НДС

   2. Сумма информационных и консультационных услуг по приобретению материалов (документ)

   3. Оплата посреднических услуг (документ)

   4. Таможенные пошлины

   5. Затраты по заготовке и доставке материалов (транспортные расходы, затраты на хранения, загрузка выгрузка)

2. По договору дарения( безвозмездно) - рыночная стоимость, подтвержденная документально( прайс-лист, данные торговой статистики, каталоги)

3. Вклад в уставный капитал -согласованная или договорная

4. Поступление за валюту перевести в рублевый эквивалент по курсу ЦБС на дату постановки на учет материалов (собственность на них).

5. По бартеру обмен нашего имущества на нужные материалы - по стоимости имущества ушедшего на обмен.

Документальное оформление движения товаров.

Движение материалов отслеживаются следующими документами:

• Приобретение материалов- поставщик выписывает следующие документы:

  • Товарные документы( товарные накладные, товарно-транспортные накладные)

  • Ассортиментные документы - сертификат соответствия, лабораторные анализы, паспорт качества и тд)

  • Расчетные документы - счет-фактура, счет, квитанции. Не редко материалы сопровождает экспедитор у которого должна быть доверенность

  • Материалы поступившие от поставщика проверяются: если нет разночтений между документами и принимаемым грузом, то на документах ставит штамп материально ответственное лицо; в случаи несоответствия между прибывшими материалами и документами составляется акт претензии

• Во время пребывания материалов на складе, кладовщик ведет свою документацию- заводит карточки на каждый вид материалов, заводит ведомости остатков материалов.

• Отпуск материалов со склада производится по документам:

  • В производство- требования, расходная накладная и лимитнозаборная карта

  • В реализацию- предприятия выступает как поставщик и выдает документы как поставщик

Учет материалов на счетах

Существует два способа учета:

1. С применением счетов 15 и 16

2. С применением счета 10

Отразить выбор в учетной политике

Счет 10 активный; в дебете поступление материалов( приобретение за плату, дарение, внесение учредителем в УК, кредит 10 счета: расход списание на переработку, дарение, недостача. Сальдо конечное по счету 10 - остаток ценностей

Примеры хоз операций по чету 10

1. Поступили материалы от поставщика Д10 К 60

2. Отражен ндс по поступившим материалам Д19К60

3. Оплачены счета поставщиков:

   1. безналично Д60К51

   2. Налично Д60К50

   3. С аккредитива Д60К55

   4. За счет кредита банка Д60К66

4. Списаны материалы на производство Д20К10

5. Проданы материалы:

   1. Отражена продажная цена материалов Д62К91

   2. Списана балансовая стоимость материалов в продажу Д91К10

   3. Показан финансовый результат От продажи Д91К99

6. Поступили деньги от проданных материалов Д51К62

7. Обнаружена недостача материалов в ходе инвентаризации склада Д94К10

8. Обнаружен избыток материалов Д10К91

Учет затрат на производство 20 25 26

Затраты то во что обходится производство товаров, работ, услуг за период(квартал).

Калькуляция- определение себестоимости продукции( работ, услуг) по средствам более дробного показа затрат.

Классификация затрат на производстве:

1. По видам затрат:

   1. По элементам затрат показывают что именно затрачено на производство

      1. Материальные затраты

         1. Сырье

         2. Материалы

         3. Покупные полуфабрикаты

         4. Электроэнергия

         5. топливо

         6. Вода

         7. Сторонние услуги

      2. Затраты на оплату труда

      3. Отчисления в соц страхование

      4. Амортизация ОС

      5. Прочие расходы

         1. Арендная плата

         2. Командировочные расходы

         3. Представительские расходы

         4. Налоги включаемые в затраты

            1. Налог на землю

            2. Водный налог

            3. Транспортные

         5. И ТД

   2. Статьи калькуляции куда именно пошли траты

      1. Сырье и материалы

      2. Вспомогательные материалы

      3. Топливо и энергия

      4. Зарплата производственных рабочих

      5. Отчисления на соц страх производственных рабочих

      6. Расходы на подготовку и освоение производства

      7. Потери от брака

      8. Общепроизводственные расходы ( расходы связанные с локальным, местным управлением на уровне цеха)

      9. Общехозяйственные расходы- расходы по управлению фирмой в целом

      10. Сложение всех этих расходов образует производственную себестоимость.

      11. Комерческие расходы ( расходы на продажу)

          1. Транспорт

          2. Торговые расходы

      12. Производственная себестоимость + коммерческие дают полную

2. По экономической роли в процессе производства

   1. Основные затраты- непосредственно связаны с технологическим процессом производства

   2. Накладные расходы- связаны с процессом управления, организации и обслуживания

3. По способу включения в себестоимость

   1. Прямые затраты- связаны с производством определенного вида продукции, прямо относятся на себестоимость

   2. Косвенные - не могут прямо относится на себестоимость ибо связаны с выпуском разной продукции

4. По сферам осуществления затрат

   1. Производственные затраты - связаны с производством продукции; образуют производственную себестоимость

   2. Коммерческие расходы - связаны с реализацией продукции; их добавление к производственной себестоимости образуют полную себестоимость.

5. По рациональности использования

   1. Производительные; их идея затраты рациональной технологии и организации производства. Результат этих затрат высокая качество продукции.

   2. Непроизводительные затраты; их идея - отражают недостатки технологии и организации производства ( брак, простои и тд)

Счета для учета затрат

Применение счетов для учета затрат зависит от организационной и технологической структуры фирмы:

1. Малый бизнес ( простая технология и организация производства) - применяется единый 20 счет( основное производство); иногда применяется и 26 счет для учета затрат по управлению фирмой. Учтя затраты по управлению в дебете 26, они в конце квартала целиком присоединяются к основным затратам. Проводка Д20К26. В итоге на 20 счете собраны все затраты по производству и управлению. Примеры хоз операций:

   1. Списаны материалы в производство Д20К10

   2. Начислена зарплата персоналу Д2К70

   3. Начислена по соц страху и списано на затраты производства Д20К69

   4. Основные средства в виде амортизации. Начислена амортизация в затраты Д20К02

   5. Списаны командировочные расходы на затраты Д20К71

   6. Списаны канцелярские расходы на затраты по управлению Д26К10

   7. Начислены ЗП и соцстрах управленцов Д26К70 и 69

   8. Начислена амортизация ОС(офис) Д26К02

   9. Списана аренда офиса Д26К76...

   10. Списаны затраты по управлению на производственные расходы Д20К26

   11. Списано из производства готова продукция по фактической себестоимости изготовления Д43К20

2. Сложная организация и технология производства. Счета:

   1. Основное производство 20 счет. Учитываются прямые затраты по изготовлению продукции:

      1. Материальные затраты

      2. ЗП производственных рабочих

      3. Соц страховка производственных рабочих

   2. Счет 23 - отражает затраты по производству товаров и услуг, используемых для нужд основного производства:

      1. Ремонтное производство

      2. Тарный цех

      3. Подача воды

      4. элетроэнергия

      5. Модельный цех

   3. Счет 25 - производственные расходы. учитывает затраты по управлению на уровне цеха, те локальные затраты по управлению. Затраты на уровне цехом собираются , а в конце квартала списываются на 20. Примерная смета затрат( общепроизводственных):

      1. Амортизация основных средств цеха.

      2. Отчисления на ремонт.

      3. Затраты по эксплуатации оборудования цеха ( смазка оборудования, охрана труда работников цеха( санитарно-бытовые, вентиляция, безопасность, спецодежда))

      4. ЗП управленцев цеха- начальник, главный технолог, инжинер, главный электрик.

      5. Соц страх управленцев

   4. Счет 26- расходы по управлению фирмой в целом ( на уровне завода управления). Смета общехозяйственных расход:

      1. Содержание аппарата управления фирмой ( ЗП высшего управления и штаба обслуживания)

      2. Отчисления на соц страх заводов управления

      3. Командировочные и представительские расходы

      4. Содержание пожарной, военизированной охраны.

      5. Амортизация ОС общехозяйственного управления ( здания, оргтехника, транспорт,

      6. Затраты на подготовку и переподготовку кадров.

      7. Охрана труда работников управления

      8. Проведение опытов, испытаний, исследований

      1. Затраты по счету собираются в дебете 26, затем переносятся на 20 счет

Учет реализации.

Готовая продукция изделие и полуфабрикаты полностью законченной обработки, соответствуют действующим стандартам или тех условиям и сданы на склад или заказчику.

Документальное оформление ГП.

Продукция сдается на склад, где за ней надзирает мат ответственное лицо.

Документальная часть:

1. Накладные - учитывает выбытие готовой продукции из цехов на склад.

2. Карточки складского учета на каждый вид ГП

3. Товарно- транспортные накладные,

4. накладные на выбытие ГП покупателю- документация предоставляемая покупателю.

5. Счет-фактура для отгрузки продукции покупателю.

6. Оценка ГП- стоимость в которой она отражается в балансе

   1. Фактическая- производственная себестоимость- отражает реальные затраты по производству ГП.

   2. Неполная(сокращенная) себестоимость - фактические производственные затраты без общехозяйственных расходов.

   3. Плановая (нормативная) - отражает расходы выверенные по нормам ( идеальные), которые часто не соответствуют действительным расходом. В конце квартала необходимо перейти от нормативной себестоимости к фактической:

      1. Нормативная себестоимость+ перерасход затрат = фактическая себестоимость.

      2. Нормативная себестоимость - экономия затрат = фактическая себестоимость. Оценка В которой учитывается ГП

ГП учитывается на счете 43. В дебете поступление ГП. В кредите списание ГП. Сальдо конечное дебетовое остаток продукции на складе.

Примеры хоз операций

1. Выпущена готовая продукция на склад Д43К20

2. Продана продукция покупателю Д62К90 рыночная цена продаж

3. Списана себестоимость готовой продукции в реализацию Д90К43

4. Отражена недостача ГП на складе Д90К43

5. Отражен избыток ГП на складе Д43К91

6. Произведена дооценка готовой продукции Д43К91

7. Произведена уценка Д91К43

Учет продаж(реализация ГП)

В Продажа ГП осуществляется посредством заключения договоров купли- продажи с покупателем. Помимо договора покупателю вручается другие документы - товарные(накладные), ассортиментные документы, расчетные документы( счет-фактура, требования поручений и тд).

Процесс реализации имеет двойственную процедуру:

1. Материальная передача продукции покупателю

2. Денежная оплата покупателем товара

Во времени эти два процесса не совпадают между юридическими лицами.

Датой свершившейся реализации принято считать дату перехода товара в собственность покупателю. Для продающей фирмы датой свершившейся реализации будет дата выписки документов на отгруженный товар.

Учет реализации идет на счетах:

1. 62

2. 51 расчетный счет

3. 68 начислить ндс

4. 99 прибыль убыток

Д Счет 90. К
Себестоимость фактическая 43	Выручка от продажи ГП
НДС по реализации 68
Расходы на продажу 44
Оборот дебетовый	Оборот кредитовый

По счету 90 не должно быть сальдо конечного, что возможно при равенстве дебетового и кредитового оборотов, те выручка полностью покрывает расходы по производству и продаже, а также НДС государству, информации о прибыли и убытке нет. На самом деле выручка должна превышать расходы и НДС, то есть кредитовый оборот больше дебетового, а это приведет к появлению сальдо конечного чего не должно быть(счет 90 без сальдовый). Выходом из этого противоречия является нахождения финансового результата от продаж( прибыли или убытки) и закрытие под 0 счета90:

1. Кредитовый оборот больше дебетового- меньший дебетовый оборот увеличиваем до уровня кредитвового оборота и это увеличение есть фин результат от продаж. Проводка Д90К99 - прибыль от продаж.

2. Дебетовый оборот больше кредитового. Меньший кредитовый оборот увеличиваем до уровня дебетового по счету 90 и эту же величину отражаем в дебете счета99 убыток от продаж.

Примеры хоз операция по счету 90

1. Продана продукция покупателю Д62К90

2. Списана в реализацию себестоимость Д90К43

3. Начислен НДС бюджету по продажам Д90К68

4. Списаны расходы на продажу Д90К44

5. Показан финансовый результат от продаж:

   1. Прибыль Д90К99

   2. Убыток Д99К90

6. Поступили деньги от покупателю Д51К62

27