Пассивы( источники хоз средств)

1. Собственные источники- капитал и резервы:

1. Уставный капитал-сумма вкладов собственников организаций

2. Текущая прибыль(как разница между доходами и расходами)

3. Фонды, образуемые за счет прибыли или их альтернатива - нераспределенная прибыль.

4. Добавочный капитал- образуется за счет переоценки основных средств или в виде эмиссионного дохода о продаж ценных бумаг. Переоценка ОС определение стоимости их(ОС) по рыночным аналогам( разница между приподнятой стоимости и бухгалтерской, учетной, образуют добавочный капитал)

5. Целевое финансирование- это предоставление средств государством или спонсором под конкретную цель( эти средства не надо возвращать, платить по ним проценты, но отчитаться реализованной целью).

2. Долгосрочные обязательства- средства занятые фирмой на длительный срок( больше года):

• Кредиты

• Займы

1. Краткосрочные обязательства- средства занятые фирмой на короткий период( до года)

• Кредиты

• Займы

• средства предназначенные другим, но временно находящиеся в нашей фирме- кредиторская задолженность.

Кредиторская задолженность - задолженность нашей фирмы юридическим и физическим лицам( мы должны). Кредиторы-те кому мы должны. К ним относятся:

• Поставщики

• Работники фирмы, с которыми не рассчитались по з/п. Кредиторская задолженность по з/п образуется в момент начисления и гасится в начале месяца когда выдается.

• Перед государством, по налогам (НДС, НДФЛ)

• Перед внебюджетными фондами по социальному страхованию( пенсионный фонд, фонд социального страха, фонд мед страхования)

Бухбаланс и его виды

Баланс(равновесие) – имеет два значения:

1. Прием бухгалтерии позволяющий уравнивать средства фирмы, как имущества и как источника

2. Носитель информации, т.е. документ, содержащий данные о хоз средствах в двух разрезах- по составу и по источнику

Существует жесткое правило поведения двух сторон баланса:

1. Хозяйственные средства фирмы по составу в денежном выражении(актив) всегда равняются сумме хоз средств по источникам( пассив)

Бухбаланс- метод обобщения всех средств организации по составу и источникам их образования на определенную дату (в денежной форме).

Виды балансов:

1. Сальдовый баланс(остаток).Его идея: в бланк баланса переносится численные остатки по имуществу источникам с соответствующих счетов. Сдается в налоговую инспекцию

2. Оборотный баланс. Имеет дополнительную к сальдовому балансу информацию охоз оборотах за период(квартал).

3. Шахматный баланс. Его идея: в основе имеет принцип равенства дебетовых и кредитовых оборотов.

Баланс на 01.09.11

Актив	Пассив
1. Основные средства 10550	1. Уставный капитал 14580
2. Материалы 5820	2. Прибыль 2300
3.Незавершенное производство 2650	3. Резервный капитал 60
4.Р/счет 260	4. Задолжость перед поставщиком 940
5. Касса 70	5. кредиты банка 1470
Баланс 19350	Баланс 19350

Первые три строки пассива собственный капитал. 4,5 заемный капитал.

Хоз операции на сентябрь:

1. из кассы на расчетный счет внесено 50

2. отчислено из прибыли в резервный капитал 270

3. оформлен кредит в банке деньги зачислены на расчетный счет 520

4. частично погашен долг поставщику с расчетного счета 340

5. отпущены материалы в производство 420

6. погащена часть долга по кредиту банка с расчетного счета 290

Актив	Пассив
1. Основные средства 10550	1. Уставный капитал 14580
2. Материалы 5820 5) (420)	2. Прибыль 2300 2) (270)
3.Незавершенное производство 2650 5) 420	3. Резервный капитал 60 2) 270
4.Р/счет 260 1) 50 3) 520 4) (340) 6) (290)	4. Задолжость перед поставщиком 940 4) (340)
5. Касса 70 1) (50)	5. кредиты банка 1470 3) 520 6) (290)
Баланс 19350	Баланс 19350

Баланс на 01.10.11

Актив	Пассив
1. Основные средства 10550	1. Уставный капитал 14580
2. Материалы 5400	2. Прибыль 2030
3.Незавершенное производство 3070	3. Резервный капитал 330
4.Р/счет 200	4. кредиты банка 1700
5. Касса 20	5. Задолженность перед поставщиком 600
Баланс 19240	Баланс 19240

Лекция№4

Бухсчета: виды и порядок обращения.

Движение хоз. средств по составу и источникам, осуществляется с помощью счетов

Счет- строго определенная группировка хоз средств по составу или источнику.

Т-модель

Дебит Кредит

Для любого счета характерна:

1. Отслеживание строго определенного вида имущества или источника, или процесса.

2. Имеет название и номер

Виды счетов:

1. Активные счета- предназначены для учета имущества организации(хоз средства по составу); относятся к активу баланса.

2. Пассивные счета- предназначены для учета источников; относятся к пассиву баланса

3. Активно- пассивные счета. Их идея отслеживают ситуацию в движении хоз средств, когда имущество перетекает в источник или наоборот. Для распознавание активно- пассивного счета применяется правило: ответ на вопрос: кто кому должен?

Если должна наша фирма- активно- пассивный счет пассивный( кредиторская задолженность).

Ели нам должный, то он активный.

Порядок оформление счета

Фиксируется остаток средств по счету на начало периода (сальдо начальное Сн)

В счет вносятся движения хоз операций- по увеличению и уменьшению

Подбивается итог( сумма изменений) по хоз операциям – оборот Об

Выводится остаток средств на конец периода – сальдо коненое Ск

Схема активного счета

Дебет Кредит
Сн =…
Хоз операции вызывающие увелеч. Имущества	Хоз операции вызывающие умен. имущества
Оборот дебитовый	Оборот кредитовый
Ск=Сн+Об(деб)-Об(кре)

В кассе остаток наличных денег на первое сентября составил 500. За сентябрь по кассе прошли хоз операции: 1. поступило с расчет счета в кассу 1000.

2. Выдано подотчет лицам на командировки 80.

3. выдано з/п сотрудникам наличными 750.

4. получен аванс 500

5. внесены на расч счет налиные деньги 200

Задание определить остаток на 1 октября

Дебет 50 Касса Кредит
Сн=500
1) 1000 2)500	2)80; 3)750; 5) 200
1500	1030
Ск=500+1500-1030=970

Схема пассивного счета

Дебет Пассивный счет Кредит
	Сн
Хоз операции вызывающие уменьш. источников	Хоз операции вызывающие увелеч. источников
Оборот дебитовый	Оборот кредитовый
Ск=Сн+Об(кр)-Об(деб)

В сентября впервые брались и возвращались кредиты в банке Москва

1. 10 сентября взят кредит 1000

2. 15 сентября взят кредит 500

3. 20 сентября частично погашен кредит 300

4. вновь погашена задолженность 700

Определить окончат задолж. Банку на конец

Дебет 66 краткосрочные кредты банка Кредит
	Сн=0
3) 300; 4) 700	1) 1000; 2) 500
1000	1500
Ск=1500-1000=500

Метод двойной записи в бухгалтерии.

Двойная запись в хоз. операциях появилась в пятнадцатом веке (Лука Пачоли):

Система двойной записи основывается на принципе двойственности, который означает что все эконом явления имеют два аспекта: увеличение и уменьшение, пожертвование и приобретение, возникновение и исчезновение и т.д.

Согласно методу двойной записи факт хоз жизни должен быть зарегистрирован дважды: по дебиту одного счета и кредиту другого, таким образом чтобы общая сумма всех дебитов совпадала с общей суммой всех кредитов. В итоге в системе поддерживается баланс( равновесие) чтобы в нее не вводили.

Метод двойной записи притворяется в конкретной бух. деятельности:

Корреспонденция счетов – соприкосновение двух счетов в ходе отражение одной хоз операции

Бухгалтерская проводка (контировка) – указание счетов( корреспондирующих) , с выделением дебита и кредита каждого счета, на которых отражается одна и та же хоз опеация.

Пример: С расчетного счета в кассу обналичено 1000 руб

Корреспондирующие счета

Дебет 50 Кредит
	1000

Дебет 51 Кредит
1000

Бух проводка значит:

Указаны счета образующие пару( 50, 51)

Один из счетов дебетируется(50), второй кредитуетс(51)

По обоим счетам прошла одна и та же сумма (1000)

Д50К51

1000

Пример: куплена валюта, оплачено наличными

Д52К50

…

Приобретены материалы у поставщика( взят счет к оплате)

Д10К60

….

Оплачен счет поставщика с расчет счета

Д60К51

1000

Баланс на первое сентября

Актив	Пассив
1. Основные средства 10550	1. Уставный капитал 14580
2. Материалы 5820	2. Прибыль 2300
3.Незавершенное производство 2650	3. Резервный капитал 60
4.Р/счет 260	4. Задолжость перед поставщиком 940
5. Касса 70	5. кредиты банка 1470
Баланс 19350	Баланс 19350

Первые три строки пассива собственный капитал. 4,5 заемный капитал.

Хоз операции на сентябрь:

1. из кассы на расчетный счет внесено 50

2. отчислено из прибыли в резервный капитал 270

3. оформлен кредит в банке деньги зачислены на расчетный счет 520

4. частично погашен долг поставщику с расчетного счета 340

5. отпущены материалы в производство 420

6. погащена часть долга по кредиту банка с расчетного счета 290

Задание:

присвоить каждой позиции баланса от первого сентября номер счета

Сделать бух проводки по хоз операциям за сентябрь

Открыть счета( сальдо начальное, обороты, сальдо конечное)

Составить оборотнй баланс ( ведомость за сентябрь)

Составить шахматный баланс ( ведомость за сентябрь)

Выписать сальдовый баланс на первое октября

1. Д51К50 ll 50

2. Д84К82 270

3. Д51К66 520

4. Д60К51 340

5. Д20К10 420

6. Д66К51 290

Актив	Пассив
1. Основные средства (01) 10550	1. Уставный капитал (80) 14580
2. Материалы (10) 5820	2. Прибыль (84) 2300
3.Незавершенное производство (20) 2650	3. Резервный капитал (82) 60
4.Р/счет (51) 260	4. Задолжость перед поставщиком (60) 940
5. Касса (50) 70	5. кредиты банка (66) 1470
Баланс 19350	Баланс 19350