- •Тема 4.Учет финансовых вложений
- •1. Понятием виды финансовых вложений
- •2. Оценка финансовых вложений
- •3. Бухгалтерский учет операций с финансовыми вложениями
- •4. Выбытие финансовых вложений
- •5. Обесценение финансовых вложений. Резерв под обесценение
- •6. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
6. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
В бухгалтерском балансе финансовые вложения отражаются раздельно в зависимости от срока обращения (погашения): долго срочные финансовые вложения — в составе внеоборотных активов, а краткосрочные — в составе оборотных активов. Кроме того, с учетом требования существенности в отчетности должна раскрываться следующая информация (в Приложении к бухгалтерскому балансу и в Пояснительной записке):
способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) (как элемент учетной политики раскрывается в пояснительной записке);
последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость и по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость; разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, относимая на финансовый результат (при доведении стоимости долговых ценных бумаг до номинала) в течение срока обращения долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость;
стоимость, виды ценных бумаг, иных финансовых вложений, обремененных залогом;
стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);
данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений; величины резерва, созданного в отчетном году; величине резерва, признанного операционным доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;
данные об оценке, величине и способах дисконтирования стоимости долговых ценных бумаг и предоставленных займах (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).