2.Классификация по юридической конструкции порядка уплаты:

• Прямые (НДФЛ - 13%)

• Косвенные (НДС — 18% но они имеют право закладывать налог в цену товара, по сути его платят сами потребители. По некоторым товарам — пониженная ставка — 10%, например, продовольственные товары и многие другие. Акциз это по сути ндс.)

При прямом налогообложении налоговое правоотношение носит простой стандартный характер, государство и налогоплательщик. Нет эффекта «переложения налогов».

В РФ все налоги являются прямыми кроме НДС и Акцизов.

В конструкции косвенного налогообложения уже 3 субъекта : государство, юридический плательщик и экономический (фактический) налогоплательщик.

Формально налоговое правоотношение возникает между государством и юридическим налогоплательщиком, за каждый возникший объект налогообложения налог вносит юридический налогоплательщик, однако налоговый закон предоставляет ему право переложить в составе цены сумму налога на экономического плательщика. Например, продовольственный магазин: в цене хлеба уже есть налог.

Классификация налогов.

Особенности реальных налогов заключаются в акценте конструкции налога на объект налогообложения- имущество. Производится без особого учета статуса налогоплательщика, его личных параметров ( возраст, род деятельности, наличие отсутствие статуса резидента/ не резидента) При взимании данных налогов они исчисляются на основании условных характеристик имущества ( кадастровая стоимость земельных участков для земельного налога, мощность двигателя для транспортного налога) при этом учитываются конкретные уровни дохода получаемого от данного имущества.

Примеры:

1. Транспортный налог

2.Земельный налог

3. Налог на имущество организаций.

2. Личный налог.

В данном случае конструкция налогообложения построена диаметрально противоположно- влияние на конец обязательства играют личные параметры налогоплательщика и его статус. Идет речь о налогах где облагаются доходы.

1. Налог на доходы физических лиц

2. Налог на прибыль организации.

НДФЛ( ст.207)

В зависимости от признания лица резидентом либо не резидентом принципиально меняется порядок его налогообложения.

Р. имеют право использовать пониженную ставку налога 13 % , налоговые вычеты( на обучение, лечение, на покупку недвижимости).

Не Р. - таких прав не имеют.

Деление налогов на абстрактные и целевые.

Целевые: собирается на заранее объявленные цели ( В РФ таких нет) дороги- 100 жителей- по 1р на жителей на ремонт дороги.

до 2010 года - единый социальный налог- сборы поступали в фонды обязательного, пенсионного страхования, часть в государственный бюджет ( в государственные внебюджетные фонды) - расходовались на пособия по беременности и родам, по безработице.

Абстрактные налоги: заранее не объявлены цели расходования денежных средств.

Пополняют казну и расходуются государством.

Правовая характеристика элементов налогообложения.

Элемент налогообложения - это специальная юридическая конструкция которая, используется налоговым правом РФ для единообразного описания в законе всех существующих налогов и сборов. ( ст. 17)

Ст.17 НК- требует закрепить в законе применительно к каждому налогу налогоплательщиков, а так же следующие элементы налогообложения:

1. Объект налогообложения

2. Налоговая база

3. Налоговый период

4. Налоговые ставки

5. Порядок исчисления налога.

6. Порядок и сроки уплаты налогов.

7. Налоговые льготы.

Все элементы являются обязательными, кроме налоговых льгот ( носят факультативный характер).

Фундамент любого налога.

1.Объект налогообложения

О.н ( ст 38 НК)- это экономические процессы, экономочиские блага, которые указаны в законе и влекут возниконевение налоговой обязанности.

примеры: НДС - реализация товаров, работ, услуг

НДФЛ- получение дохода ФИЗ лицом

Транспортный налог- принадлежность лицу транспортного средства.

Налог на игорный бизнес- регистрация налогоплательщиком игрового автомата.

Первичное звено налоговой обязанности.