Особенности учета ндс при приобретении мпз

1.при приобретении материалов для производственных нужд, для производства продукции, облагаемой НДС, НДС учитывается отдельно и в дальнейшем подлежит возмещению из бюджета или зачету в счет будущих платежей в бюджет

Д19; К60

Д68; К19

2.материалы приобретаются для производства продукции необлагаемой НДС – в этом случае НДС будет относиться на производственные затраты отдельной строкой НДС учитывать нецелесообразно

Д10; К60 – на стоимость материалов + НДС

Д20; К10 – стоимость материалов +НДС

3.материалы приобретаются для непроизводственных нужд

Д10; К60 – стоимость материалов + НДС

Д29,91; К10 – материалы отпущены на непроизводственные нужды

4.материалы приобретались для производства продукции, облагаемой НДС, а потом были отпущены на непроизводственные цели

Д10; К60 – отражена стоимость материалов

Д19; К60 – учтен НДС

Д68; К19 – зачтен НДС в счет будущих платежей в бюджет

Д91-2; К10 – материалы отпущены на непроизводственные цели

Д19; К68 – 18% от стоимости отпущенных материалов по предыдущей проводке – это НДС восстановлен к уплате в бюджет

Д91-2; К19 – восстановленный НДС списан на расходы предприятия

5.если в результате инвентаризации обнаружена недостача, то НДС по недостаче восстанавливается к уплате в бюджет и покрывается за счет источников покрытия данной недостачи.

Д94; К10 – учтена недостача материалов

Д19; К68 – восстановлен НДС к уплате в бюджет

Д73-2; К94 – недостача отнесена на виновника

Д73-2; К19 – НДС отнесен на виновника

Если виновник недостачи не установлен то НДС списывают на 91 счет:

Д91-2; К94

Д91-2; К19

Документальное оформление поступления материалов

Материалы могут поступать:

-от поставщиков

-от подотчетных лиц, купивших материалы за наличный расчет

-из собственного производства

-от списания ОС

1.Когда материалы поступают от поставщиков между поставщиком и покупателем заключается либо договор поставки, либо договор купли-продажи.

В момент отгрузки материалов поставщик выписывает покупателю сопроводительные документы (счет, спецификацию, товарно-транспортную накладную), если материалы поставляются ЖД транспортом, то ЖД контора выписывает ЖД накладную и квитанцию в приеме груза на станцию отправления.

Если инициатором платежа выступает покупатель, то в банк передаются оформленные платежные поручения на оплату поставки.

Если инициатор платежа поставщик им выписывается платежное требование, которое направляется покупателю для подтверждения оплаты

Бухгалтер должен обратить внимание на то, чтобы в расчетных документах НДС был выделен отдельно. Поставщик должен не позднее 10 дней со дня отгрузки материалов оформить и передать покупателю счет-фактуру.

НДС может быть возмещен при соблюдении ряда условий:

1.есть счет-фактура, выписанная поставщиком

2.счет-фактуры зарегистрирован в книжке покупки

3.НДС в расчетных документах выделен отдельной строкой

4.материалы должны быть оприходованы

Отдел снабжения контролирует соответствие объема, ассортимента, срока поставки, качество материалов, цены, договорным условиям в месте получения материалов.

Если расхождений нет бухгалтерия готовит документы на оплату. Обычно экспедитор принимает материалы на станции, в порту по количеству мест и массе.

Если есть расхождения, составляется коммерческий акт, который служит основанием для предъявления претензий к транспортной организации или поставщику.

Экспедитор доставляет материалы на склад, где на основании накладных оформляют приходные ордера.

Если материалы на склад поступают без товаросопроводительных документов их оформляют актом приемки материалов (неотфактурованные поставки).

Актом приемки материалов оформляют поставки, где есть расхождение количества с данными товаросопроводительных документов

2.Когда материалы поступают от подотчетных лиц, подотчетное лицо обязано предоставить товарный чек (счет), авансовый отчет об израсходованных суммах на основании товарных чеков оформляют приходные ордера.

3.Когда материалы поступают из основного производства их оприходование оформляют на основании накладных на внутреннее перемещение материалов

4.Когда материалы приходуются от списания ОС на основании акта о списании ОС оформляется приходный ордер на данные материалы

1.Материалы приходуются на производственные нужды, хозяйственные нужды в порядке их реализации на сторону.

Расход материалов на производственное потребление оформляется лимитно-заборными картами или накладными требованиями

Лимитно-заборные карты оформляются в 2ух экземплярах для кладовщика и получателя (мастера цеха) выписывается на 1 месяц

Реквизиты:

-название материала

-номенклатурный номер

-единица измерения

-цена

-стоимость

-номер склада

-цех получатель

!!!-норма расхода – это ежедневный расход материала

!!!-лимит – это стоимость материала, которую нельзя превысить за срок действия карты

Если лимит по лимитно-заборной карте превышен, то оформляют накладную-требование, так же оформляется разовый отпуск материала.

2.Если организация продает материалы, то выписывается накладная на отпуск материалов на сторону. При перевозке материалов до места реализации выписывается товарно-транспортная накладная