
- •Залог. Залогодатель (1- выдача залога
- •Возврат предмета залога залогодержателем
- •Реализация предмета залога
- •Залог. Залогодержатель получение имущества в залог
- •Возврат предмета залога залогодателю
- •Погашение обеспеченного обязательства за счет стоимости заложенного имущества
- •Задаток. (6- сторона, выдавшая задаток
- •Исполнение договора стороной, получившей задаток
- •Неисполнение договора по вине стороны, выдавшей задаток (штрафные санкции за неисполнение договора)
- •Неисполнение договора по вине стороны, получившей задаток (штрафные санкции за неисполнение договора)
- •Задаток. Сторона, получившая задаток получение задатка
- •Исполнение договора стороной, получившей задаток
- •Неисполнение договора по вине стороны, выдавшей задаток (штрафные санкции за неисполнение договора)
- •Неисполнение договора по вине стороны, получившей задаток (штрафные санкции за неисполнение договора)
- •Договорная неустойка в учете
- •Банковская гарантия. Условия предоставления
- •Банковская гарантия: особенности и преимущества
- •Поручительство. Общая информация
- •Поручительство. Должник
- •Выплата вознаграждения поручителю
- •Исполнение обязательства поручителем и погашение задолженности перед ним
- •1. Ндс при исполнении обязательства поручителем и погашении задолженности перед ним
- •2. Налог на прибыль при исполнении обязательства поручителем и погашении задолженности перед ним
- •3. Бухучет при исполнении обязательства поручителем и погашении задолженности перед ним
- •Поручительство. Кредитор исполнение обязательства должника поручителем
- •1. Ндс при исполнении обязательства должника поручителем
- •3. Бухучет при исполнении обязательства должника поручителем
- •Поручительство. Поручитель
- •Получение вознаграждения
- •1. Ндс при получении вознаграждения
- •2. Налог на прибыль при получении вознаграждения
- •3. Бухучет при получении вознаграждения
- •Исполнение обязательства за должника и погашение им задолженности
- •1. Ндс при исполнении обязательства за должника и погашении им задолженности
- •2. Налог на прибыль при исполнении обязательства за должника и погашении им задолженности
- •3. Бухучет при исполнении обязательства за должника и погашении им задолженности
- •Зачет. Общая информация
- •Зачет. Сторона зачета проведение зачета
- •1. Ндс при проведении зачета
- •2. Налог на прибыль при проведении зачета
- •3. Бухучет при проведении зачета
- •Перевод долга. Общая информация
- •1. Ндс при замене должника по обязательству, связанному с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)
- •2. Налог на прибыль при замене должника по обязательству, связанному с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)
- •3. Бухучет при замене должника по обязательству, связанному с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)
- •Замена должника по обязательству, связанному с погашением займа
- •1. Ндс при замене должника по обязательству, связанному с погашением займа
- •2. Налог на прибыль при замене должника по обязательству, связанному с погашением займа
- •3. Бухучет при замене должника по обязательству, связанному с погашением займа
- •1. Ндс при принятии долга от своего поставщика (подрядчика, исполнителя)
- •2. Налог на прибыль при принятии долга от своего поставщика (подрядчика, исполнителя)
- •3. Бухучет при принятии долга от своего поставщика (подрядчика, исполнителя)
- •Принятие долга под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •1. Ндс при принятии долга под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •2. Налог на прибыль при принятии долга под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •3. Бухучет при принятии долга под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •Принятие долга от своего заимодавца
- •1. Ндс при принятии долга от своего заимодавца
- •2. Налог на прибыль при принятии долга от своего заимодавца
- •3. Бухучет при принятии долга от своего заимодавца
- •1. Ндс при переводе долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) на своего покупателя (заказчика)
- •2. Налог на прибыль при переводе долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) на своего покупателя (заказчика)
- •3. Бухучет при переводе долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) на своего покупателя (заказчика)
- •Перевод долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •1. Ндс при переводе долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •2. Налог на прибыль при переводе долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •3. Бухучет при переводе долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •Перевод долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) на своего заемщика
- •1. Ндс при переводе долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) на своего заемщика
- •2. Налог на прибыль при переводе долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) на своего заемщика
- •3. Бухучет при переводе долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) на своего заемщика
- •Перевод долга по погашению займа на своего покупателя (заказчика)
- •1. Ндс при переводе долга по погашению займа на своего покупателя (заказчика)
- •2. Налог на прибыль при переводе долга по погашению займа на своего покупателя (заказчика)
- •3. Бухучет при переводе долга по погашению займа на своего покупателя (заказчика)
- •Перевод долга по погашению займа под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •1. Ндс при переводе долга по погашению займа под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •2. Налог на прибыль при переводе долга по погашению займа под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •3. Бухучет при переводе долга по погашению займа под обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
- •Глава 13. Учет расчетов с юридическими и физическими лицами
- •13.1. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •1. Подотчетному лицу было выдано на командировку в Швецию 25 000 шведских крон по курсу цб рф на дату выдачи 4,5 руб. За шведскую крону и 7000 руб.
- •2. Подотчетное лицо представило авансовый отчет:
- •1. Выдано под отчет:
- •2. Расходы по авансовому отчету:
- •3. Возвращен подотчетным лицом:
- •13.2. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •13.3. Учет расчетов с учредителями
- •Учет расчетов с учредителями
- •13.4. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Учет расчетов по имущественному и личному страхованию
- •Учет расчетов по претензиям
- •13.5. Учет внутрихозяйственных расчетов и расчетов по доверительному управлению имуществом
- •Учет внутрихозяйственных расчетов
- •Учет операций доверительного управления
- •Учет учредителем управления операций, связанных с выполнением договора доверительного управления имуществом
- •Учет доверительным управляющим операций, связанных с выполнением договора доверительного управления имуществом, на отдельном балансе
Неисполнение договора по вине стороны, выдавшей задаток (штрафные санкции за неисполнение договора)
Если за неисполнение договора ответственна сторона, давшая задаток, он остается у другой стороны (п. 2 ст. 381 ГК РФ).
В рассматриваемой ситуации сумма задатка, остающегося у получившей его стороны, по сути является санкцией за неисполнение обязательств. Суммы санкции НДС не облагаются (п. 1 ст. 146 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07).
Следовательно, если при получении задатка был уплачен НДС как с предоплаты (при выборе безопасного варианта), у налогоплательщика возникает право на вычет в соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ (поскольку в результате неисполнения договора сумма задатка утратила характер платежа, засчитываемого в счет оплаты по договору).
По существу сумма задатка, который остается у получившей его стороны, является санкцией за нарушение договорных обязательств и учитывается в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). Как при методе начисления, так и при кассовом методе (поскольку фактически суммы уже поступили налогоплательщику) доход возникает на дату признания виновной стороной факта нарушения обязательств или на момент вступления в силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).
Важно! По мнению Минфина России, сумму задатка, полученную в связи с неисполнением договора по вине контрагента, следует рассматривать как безвозмездно полученное имущество и учитывать в целях налогообложения по п. 8 ст. 250 НК РФ (Письмо от 08.09.2005 N 03-03-04/2/56).
Бухучет при неисполнении договора по вине стороны, выдавшей задаток
Если договор не будет исполнен и задаток останется у получившей его стороны в качестве санкции за нарушение договора, то в учете отражается прочий доход (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99).
Дебет |
Кредит |
Содержание операций |
62 (76) |
91-1 |
Полученный задаток признан прочим доходом |
68 |
62-НДС (76-НДС) |
Принят к вычету НДС (в случае, если организацией был начислен налог при получении задатка) |
Неисполнение договора по вине стороны, получившей задаток (штрафные санкции за неисполнение договора)
Если за неисполнение договора ответственна сторона, получившая задаток, она обязана уплатить другой стороне двойную сумму задатка (п. 2 ст. 381 ГК РФ).
Если при получении задатка был начислен НДС (при выборе безопасного варианта), то при возврате этой суммы у поставщика (подрядчика, исполнителя) возникает право на вычет (абз. 2 п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
Сумма, которая превышает полученный ранее задаток, является санкцией за неисполнение обязательств и НДС не облагается (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 162 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07).
Сумма, возвращаемая контрагенту в размере полученного ранее задатка, в расходы не включается, поскольку при поступлении она не была учтена в доходах (пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ). Сумма сверх задатка по существу является санкцией за нарушение договорных обязательств и учитывается в составе внереализационных расходов. При применении метода начисления расход признается на дату признания поставщиком (подрядчиком, исполнителем) факта нарушения обязательств или на момент вступления в силу соответствующего решения суда, а при кассовом методе - на дату фактической выплаты (пп. 8 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).
Важно! В Письме от 18.01.2008 N 03-03-06/1/12 Минфин России разъяснил, что сумму задатка, остающегося у контрагента в связи с невыполнением договора по вине выдавшей его стороны, нужно рассматривать как безвозмездно переданное имущество, стоимость которого не учитывается в расходах на основании п. 16 ст. 270 НК РФ. По всей видимости, аналогичным образом финансовое ведомство будет трактовать и сумму, которая выплачивается контрагенту стороной, получившей задаток и виновной в неисполнении договора.
Бухучет при неисполнении договора по вине стороны, получившей задаток
Сумма, которая подлежит уплате контрагенту в качестве санкции за неисполнение договора, является прочим расходом. В данном случае расходом является сумма, превышающая ранее полученный задаток. Указанный расход отражается в учете на дату признания организацией обязательства по выплате санкции или на дату вступления в силу решения суда (п. п. 2, 11, 14.2, 16 ПБУ 10/99).
В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам":
68-НДС "Расчеты по НДС";
68-пр "Расчеты по налогу на прибыль".
Дебет |
Кредит |
Содержание операций |
91-2 |
62 (76) |
Признан прочий расход в виде санкции за неисполнение договора |
62 (76) |
51 (50) |
Выплачены денежные средства контрагенту |
68-НДС |
62-НДС (76-НДС) |
Принят к вычету НДС (в случае, если организацией был начислен налог при получении задатка) |