30. Депонирование з/п и оформление выдачи з/п

Не полученная работниками в срок сумма по ОТ депонируется, т.е. принимается на хранение для выплаты по первому требованию работников. Аналитический учет депонированных сумм ведется в книгах или карточках, открываемых на каждого депонента на основании реестра депонированных сумм. Записи в книги или карточки производятся пофамильно с указанием даты депонирования, суммы и даты выплаты депонированных сумм.

Учет депонированных сумм ведется на счете 76, субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам». На депонирование суммы производится запись по уменьшению задолженности работникам начисленной з/п и увеличению задолженности работникам по неполученной в срок з/п (Д70К76/4).

Депонированные суммы сдаются в банк и зачисляются на расчетный счет. На сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. Депонированные суммы хранятся до востребования в течение 3х лет. По истечении срока невостребованные суммы зачисляются в доход организации.

31) Учет обязательных отчислений по отношению к фонду оплаты труда.

С целью создания специального фонда социального обеспечения работников во время болезни, при потере трудоспособности и в других случаях каждое предприятие сверх оплаты труда ежемесячно производит отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с установленным в централизованном порядке страховым тарифом взносов в процентах по отношению к начисленной оплате труда работников предприятия по всем основаниям (всего фонда оплаты труда, выплат из фонда потребления и др.). Полагающаяся к начислению сумма отражается записью:

Д-т сч. Основного производства, Вспомогательных производств, Общепроизводственных расходов, Общехозяйственных расходов и др.

К-т сч. Расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Суммы, подлежащие отнесению в дебет того или иного счета затрат, рассчитываются по проценту отчислений к оплате труда, учтенной на каждом из этих счетов.

Напомним, что отчисления в Фонд социального страхования используются частично на предприятии для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им определенного возраста, на оплату санаторно-курортного лечения, содержание оздоровительных лагерей для детей работников предприятия и другие мероприятия.

Начисленные пособия отражаются по дебету счета Расчетов по социальному страхованию и обеспечению и кредиту счета Расчетов с персоналом по оплате труда, а произведенные (причитающиеся) расходы по другим мероприятиям – по кредиту соответствующих счетов (счета Расчетов с поставщиками и подрядчиками, Целевого финансирования и поступлений и др.). Суммы выплаченных пособий относят на дебет счета Расчетов с персоналом по оплате труда и в кредит счета Кассы.

Не использованные предприятием суммы отчислений в Фонд социального страхования перечисляются органам этого фонда. При этом производится такая бухгалтерская запись:

Д-т сч. Расчетов по социальному страхованию и обеспечению (суб­счет “Расчеты по социальному страхованию”).

К-т сч. Расчетного счета.

Если сумма фактических отчислений меньше, чем начислено за счет средств страхового фонда, то перерасход возмещается по результатам сверки расчетов.

С целью материального обеспечения работников пенсиями по старости, по инвалидности и по случаю потери кормильца, а некоторых категорий работников – пенсиями за выслугу лет, каждое предприятие ежемесячно производит сверх оплаты труда отчисления в пенсионный фонд в соответствии с установленным в централизованном порядке Страховым тарифом взносов в процентах от вычисленной оплаты труда работников предприятия по всем основаниям, помимо взносов, производимых из заработка каждого работника.

Начисление сумм в Пенсионный фонд в бухгалтерском учете отражают следующей записью:

Д-т сч. Дневного производства, Вспомогательных производств, Общепроизводственных расходов, Общехозяйственных расходов и др.

К-т сч. Расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Если предприятие выплачивает пособия на детей и пенсии работающим пенсионерам, то причитающиеся работникам выплаты отражают по дебету счета Расчетов по социальному страхованию и обеспечению и кредиту счета Расчетов с персоналом по оплате труда. Суммы выплаченных пенсий и пособий относят в дебет счета Расчетов с персоналом по оплате труда в корреспонденции со счетом Кассы или счетом Расчетного счета.

Причитающуюся территориальному органу Пенсионного фонда сумму отчислений перечисляют в установленные сроки. При этом производится такая бухгалтерская запись:

Д-т сч. Расчетов по социальному страхованию и обеспечению (субсчет “Расчеты по пенсионному обеспечению”).

К-т сч. Расчетного счета.

Помимо отчислений в перечисленные фонды предприятия производят отчисления в Государственный фонд занятости населения по установленному в централизованном порядке страховому тарифу по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям.

Полагающаяся к начислению сумма отражается записью:

Д-т сч. Основного производства, Вспомогательных производств, Общепроизводственных расходов, Общехозяйственных расходов и др.

К-т сч. Расчетов по социальному страхованию и обеспечению (Расчетов по внебюджетным платежам).

Суммы, подлежащие отнесению в дебет того или иного счета затрат, рассчитываются по проценту отчислений к оплате труда, учтенной на каждом из этих счетов.

Перечисление сумм в Государственный фонд занятости населения в бухгалтерском учете отражают по дебету счета Расчетов по социальному страхованию и обеспечению (субсчет “Расчеты с Государственным фондом занятости населения”) либо счета Расчетов по внебюджетным платежам в корреспонденции с кредитом счета Расчетного счета.

Обязательное медицинское страхование призвано обеспечить всем гражданам страны равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи. В этих целях все предприятия независимо от форм собственности обязаны перечислять в фонд обязательного медицинского страхования страховой тариф взносов, установленный в централизованном порядке в процентах от начисленной оплаты труда по всем основаниям.

Так же, как и отчисления в Фонд социального страхования, отчисления в фонд обязательного медицинского страхования включают в издержки производства (себестоимость продукции, работ, услуг) в размерах страховых тарифов взносов, установленных в централизованном порядке, по отношению к начисленной оплате труда работников предприятия по всем основаниям.

Причитающаяся фонду сумма отражается в учете записью:

Д-т сч. Основного производства, Вспомогательных производств, Общепроизводственных расходов, Общехозяйственных расходов и др.

К-т сч. Расчетов по социальному страхованию и обеспечению (субсчет “Расчеты по медицинскому страхованию’’.

Перечисление сумм отражают по дебету этого счета в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.