2.2 Учет удержаний из заработной платы

В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством.

Удержание страховых платежей из заработной платы работников и перечисление их на счета органов страхования производятся на основании списков и поручений, переданных в бухгалтерию организации страховым агентом.

Составим следующую проводку. Удержан с начисленной заработанной платы работникам налог на доходы физических лиц:

Дебет счета 70

Кредит счета 68 177993,00 руб.

Удержана сумма из заработной платы Крюковой Н.М. по исполнительному листу (Приложение Ж):

Дебет счета 70

Кредит счета 76 50% от заработной платы

2.3 Синтетический учет и отражение в отчетности расчетов с персоналом по оплате труда

Анализ счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на предприятии ООО «Бежин Луг» проведем, используя Приложение М – Анализ счета 70 за 2011 год.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда организуется на активно-пассивном счете 70. По кредиту этого счета отражаются суммы оплаты труда, причитающиеся работникам в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»; вознаграждений за счет прибыли в корреспонденции с субсчетом 91-2 «Внереализационные расходы»; начисленных пособий по социальному страхованию в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» отчисления налога на доходы физических лиц.

Также исчисляются и остатки по счету: кредитовый – задолженность перед работниками по оплате труда, дебетовый – долг работника перед предприятием.

Кредитовое сальдо по счету 70 показывает сумму начисленной, но не выплаченной заработной платы работникам организации и отражается в разделе V баланса «Краткосрочные обязательства» по статье «Задолженность перед персоналом организации». Таким образом, на начало 2011 года задолженность ООО «Бежин Луг» перед работниками составила 169186,39 руб.

Для анализа синтетического учета составим бухгалтерские проводки.

Начислена заработная плата рабочим, занятым сбытом продукции, работникам торговых предприятий (Приложение М):

Дебет счета 44

Кредит счета 70 1583119,73 руб.

Выплачена заработная плата наличными работникам организации из кассы (Приложение М):

Дебет счета 70

Кредит счета 50 1542675,10 руб.

Перечислен аванс работникам организации безналичным расчетом на банковский счет (Приложение М):

Дебет счета 70

Кредит счета 51 «Расчетные счета» 21661,47 руб.

Излишне выплаченная сумма возвращена в кассу (Приложение М):

Дебет счета 50

Кредит счета 70 3663,80 руб.

Начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности за счет Фонда социального страхования (Приложение М):

Дебет счета 69

Кредит счета 70 54817,20 руб

На конец 2011 года задолженность ООО «Бежин Луг» перед работниками составила 68457,55 руб.

С помощью построенных проводок покажем формирование расчетов на счете 70 в ООО «Бежин Луг».

70

Выплачена заработная плата Начислена заработная плата рабочим, занятым

работникам из кассы сбытом продукции

50 44

1542675,10 руб. 158119,73 руб.

Перечислен аванс работникам на Излишне выплаченная сумма возвращена

банковский счет в кассу

51 50

21661,47 руб. 3663,80 руб.

Удержан с начисленной заработной Начислены работникам пособия по

платы НДФЛ временной нетрудоспособности за счет ФСС

68 69

177993,00 руб. 54817,20 руб.

Удержана сумма из заработной платы

Крюковой Н.М. по исполнительному листу

76

50% от заработной платы

Рисунок 5 – Схема формирования расчетов на счете 70 в ООО «Бежин Луг».

Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали, поэтому записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.