23.Нал ставка. Клас-я нал ставок.

Нал ставка –размер налога на ед-цу н/о. Нал ставка - величина налога.

Нал ставки уст-ся зак-но. По рег и мест налогам нал ставки уст-ся законами субъектов РФ и норм-прав актами представит органов маест самоупр-я, но в пределах, установленных НК РФ.

по 4 основным признакам: • По методу установления: 1.твердые ставки –когда на каждую ед-цу нал/жения опр-н зафиксированный размер налога независимо от того, какой доход получает нал/щик. (для транспортного н, имуществ н и земельного н). 2.процентные (адвалорные) – уст-ся в виде доли от объекта обложения, (по н на прибыль, НДС, НДФЛ) 3.комбинированные –сочетают и твердые, и %-ные ставки (при расчете гос. пошлины).

•По методу начисления: 1. пропорц – уст-ся в виде ед фиксиров доли к объекту нал/жения, независимо от его величины. 2.прогрессивные – уст-ся в виде доли к объекту нал/жения, и эта доля возрастает по мере увеличения объекта нал/жения. 3.регрессивные – в виде доли к объекту нал/жения, и эта доля уменьшается в связи с уменьшением объекта нал/жения.

•В зав-ти от содержания: 1.законодат, кот непосредственно закреплены в норм акте о н. 2.расчетные (фактические), кот опр-ся как отношение уплачиваемой суммы налога к облагаемому доходу. 3.эк, кот опр-ся как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу (расчетные и эке ставки в РФ не прим-ся). 4.предельные– отношение прироста нал платежей нал/щика к приросту его дохода или им-ва (установлены предельные ставки по налогу на им-во орг-й и физ. лиц).

•В зав-ти от степени изменяемости: 1. Общие, 2.повышенные (в РФ нет), 3.пониженные (для льготных категорий).

24.Порядок и способы исчисления н. Порядок и способы уплаты н. Сроки уплаты налога и порядок их изм-я.

Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов –техн приемы исчисления и внесения нал/щиком или нал агентом суммы налога или сбора в соотв бюджет.

Налог может уплачиваться в след порядке: 1.Единовременного платежа в течение опр периода времени после окончания нал периода. 2.Единовременного платежа не позднее или одновременно с подачей декларации. 3.Авансовыми платежами в течение нал периода и соотв доплатой в течение опр времени после окончания нал периода.

Составные элементы порядка уплаты налога: •Лицом, кот производит уплату налога, м.б. либо сам нал/щик, либо филиал или представительство нал/щика, либо нал агент. •Форма уплаты налога м.б. наличной или безналичной. Сущ 3 осн способа исчисления налога: 1.нал/щиком самост-но, 2.нал агентом, 3.нал органом. В случае расчета налога нал органом, он не позднее 30 дней до наступления срока платежа напр-ет нал/щику нал уведомление.

•Сущ 4 способа уплаты налога: 1. Уплата налога по декларации: нал/щик обязан представить в уст-ный срок в нал орган офиц заявление о своих нал обяз-вах. Нал декларация - письм заявление нал/щика о полученных доходах, произведенных расходах, источниках доходов, нал льготах и начисленной суммы налога. Сост-ся как юр., так и физ. лицами. Нал/щик сначала получает доход, самост-но рассчитывает налог, отр-ет его в декларации, затем уплачивает. 2. Уплата налога у источника дохода: нал/щик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного нал агентом. Сначала нал агент уплачивает налог за нал/ка, а затем нал/щик получает доход. 3. Кадастровый способ уплаты: уплата налога осущ-ся на основании данных соотв-го регистра нал/жения (кадастра). Прим-ся для налогов, объектом кот явл-ся им-во, н-р, земля. Кадастр –реестр, кот содержит перечень типичных объектов, клас-мых по внеш признакам и реестр уст-ет ср доходность объекта нал/жения. Налог уплачивается в уст-ные НК РФ сроки и не зависит от даты получения дохода по данному объекту. 4. Уплата налога по уведомлению: Прим-ся, когда обязанность по исчислению налога возлагается на нал орган. Этот орган напр-ет нал/щику по почте заказным письмом нал уведомление, в кот д.б. указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет нал базы и срок уплаты. Уведомление считается полученным на 6 день после даты его отправки. Налог д.б. уплачен нал/щиком в указ в уведомлении срок.

•Сроки уплаты –истечение периода времени, или указание на событие, кот должно произойти, а также конкр календарные даты, уст-ные законод актом о налогах и с кот связаны окончания расчетов нал/щика по налогу.

Сроки уплаты уст-ся по каждому налогу отдельно: -По налогам, кот выплачиваются регулярно, сроки уплаты опр-ся календарной датой. -Сроки уплаты разовых налогов опр-ся истечением времени со дня события, кот обуславливает обяз-ть платить налог. Периодом времени м.б. календарный год, квартал, месяц, декада. -Уплата налога м.б. приурочена к какому-либо событию или действию.

Нал/щик обязан самост-но уплатить налог в срок или досрочно. В случае неуплаты, или несвоевр уплаты невнесенная в бюджет сумма зад-ти по налогу считается недоимкой, подлежащей взисканию в уст-ном порядке. Срок уплаты налога уст-ся только актами зак-ва о н и сб.

Если налог не уплачен в срок, то на нал/щика налагаются штрафные санкции. При уплате налога или сбора с нарушением срока уплаты нал/щик доплачивает пени в размере 1/300 ставки рефин-я ЦБ РФ от суммы зад-ти по налогу за каждый день просрочки.

Изменение срока уплаты налога не отменяют обязанности нал/щика по его уплате.

Срок уплаты налога не м.б. изменен в отношении след лиц: 1.в отношении кот возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением зак-ва о н и сб. 2.лицу, в отношении кот проводится пр-во по делу о нал правонарушении, либо по делу об адм-ном правонарушении в области н и сб, а также в области н и сб, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через тамож границу РФ. 3.Если имеются достаточные основания полагать, что лицо, кот запрашивает изменение срока уплаты налога, воспользуется этим изменением для сокрытия своих ден средств или др им-а, подлежащего нал/о, либо собирается выехать за пределы РФ на ПМЖ.

Срок уплаты налога м.б. изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога, либо ее чести с начислением % на неуплаченную сумму. Изменение срока уплаты н или сб может производиться под залог им-ва, либо при наличии поручительства. Изменение срока уплаты налога может даваться только уполномоченным органом, в компетенцию кот входит понятие такого решения. К таким органам относят: 1.МинФин РФ – принимает решение об изменении срока уплаты по фед н и сб. 2.Фин органы субъекта РФ и мун обр-я – принимают решения по рег и мест н и сб. 3.ФТС РФ и ее уполномоч тамож органы – принимают решения по н и сб, подлежащим уплате при пересечении товаров через границу РФ. 4.Уполномоч органы, осущ-щие контроль за уплатой гос. пошлины – принимают решения об изменении срока ее уплаты. 5.Органы гос внебюдж фондов – принимают решения по взносам на соц страх обеспечение.

Изменением срока уплаты налога или сбора признается перенос срока уплаты на более поздний срок, кот осущ-ся в форме отсрочки, рассрочки и нал кредита. Реш-е об изм-и срока уплаты налога, принятое в любой из этих 3 форм, прекращается в след случаях: 1.По истечении срока действия соотв-го решения или договора. 2.Досрочно в случае неуплаты нал/щиком всей причитающейся суммы н и сб и соотв-щих % до истечения уст-ного срока.

Для каждой из этих 3 форм м.б. предусмотрены свои условия прекращения: 1.Отсрочка по уплате налога –изменение, при наличии соотв-щих оснований, уплаты налога на конкр дату с единовременной уплатой суммы зад-ти нал/щика. 2.Рассрочка по уплате налога –изменение, при наличии уст-ных оснований, срока уплаты налога на опр период времени с поэтапной уплатой зад-ти нал/щиком. Отсрочка или рассрочка м.ю. предоставлены по одному или неск налогам и на срок от 1 до 6 месяцев. Основания предоставления отсрочки или рассрочки: 1.Причинение нал/щику ущерба в рез-те стих бедствия, технолог катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы. 2.Задержка нал/щику фин-я из бюджета или оплаты выполненного им заказа. 3.Угрозы банкротства нал/щика в случае единовременной выплаты им налога. 4.Отсутствие у физ. лица возм-ти единовременной уплаты налога. 5.Сезонный хар-р пр-ва и реализации товаров (работ, услуг) согласно перечню отраслей и видов деят-ти, имеющих сезонный хар-р, утвержденному прав-вом РФ. 6.Иные основания, предусмотренные тамож кодексом РФ в отношении налогов, уплачиваемых при перемещении товаров через тамож границу РФ.

Если рассрочка или отсрочка предоставляются на основании пунктов 1 или 2, то % на сумму зад-ти не зачисляются. По ост основаниям начисляется % по ставке, равной 0,5 ставки реф-я ЦБ РФ, действовавшей в период отсрочки или рассрочки. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки принимается уполномоч органом на основании заявления нал/щика при наличии хотя бы одного из перечисл условий.

3.Нал кредит - изменение срока уплаты налога на срок от 3 мес до года при наличии хотя бы одного из перечисленных 6 обстоятельств. Предоставляется по заявлению нал/щика и оформляется договором установленной формы м/у уполномоч органом и нал/щиком.

Выделяют из всех нал кредитов инвестиц нал кредит (ИНК) - такое изменение срока уплаты налога, при кот юр. лицу предоставляется возм-ть в течение опр срока и в опр пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы полученного кредита и начисленных %-тов. ИНК м.б. предоставлен нал/щику-орг-и при наличии одного из след оснований: 1.Проведение этой орг-й научно-исследов или опытно-конструкторских работ, либо тех перевооружения собств пр-ва. 2.Осущ-е орг-ей внедренческой или инвестиц деят-ти. 3. Выполнение орг-й особо важного заказа по соцо-эк раз-ю региона. Данные основания для получения ИНК д.б. док-но подтверждены заинтересованной орг-й.

ИНК предоставляется сроком от 1 года до 5 лет и оформ-ся договором уст-ной формы. Такой договор должен предусматривать порядок уменьшения нал платежей и сумму кредита, налог, по кот предоставлен этот кредит, срок действия договора, начисляемые на сумму кредита %, документы об им-ве, являющиеся предметом залога и ответственность сторон.

Уменьшение при предоставлении ИНК производится по каждому платежу соотв-го налога, по кот предоставлен ИНК за каждый отчетный период, пока сумма неуплаченная орг-й в рез-те всех таких уменьшений не станет равной сумме кредита, предоставленной в договоре. Конкретный порядок уменьшения нал платежей опр-ся заключенным договором об ИНК. При этом 5-ты на сумму кредита уст-ся по ставне не менее ½ и не превышающей ¾ ставки реф-я ЦБ РФ.