35.Организ принципы постр-я нал системы.

Орг-я и функц-е нал. системы подчинены след. принципам: 1.Единство нал системы – означает единство правовой базы нал/жения, порядка ведения бух. и нал. учетов органов, осуществляющих налоговое администрирование и нал безопасность, а также санкции ха нарушение нал. законодательства. 2.Принцип разграничения полномочий налогооблагающих субъектов. Предполагает четкое определение пределов их компетенции по установлению и введению налогов и сборов в регионах и муниципальных образованиях. 3.Справедливость нал/жения. Означает, что при установлении налогов должна учитываться фактическая способность нал/щика к уплате налогов. 4.достаточность нал/жения – означает, что сумма средств, получаемых в результате взимания налогов и сборов должна обеспечивать необходимое финансирование гос. расходов. 5.Принцип подвижности или эластичности нал/жения – означает, что нал. система должна гибко учитывать перемены социально-экономического характера в жизни общества. 6.Принцип стабильности нал системы – реформирование нал системы должно чередоваться с периодами относительной неизменности условий нал/жения. 7.Удобность нал/жения – процедура уплаты налогов и сборов должна сопровождаться минимальными издержками для нал/щика.

29.Формы и осн напр-я нал политики.

Формы, а также методы нал. политики опр-ся полит- строем, нац. интересами и целями, адм-вно-терр- устройством, отсутствием или наличием различных форм собств-ти и др отд положениями.

3 формы нал. политики: 1. Пол-ка макс налогов –исп-ся для оздоровления фин системы. Гос-во уст-ет достаточно высоки нал ставки, сокращает нал льготы, вводит новые налоги, стараясь получить от нал/щиков как можно больше фин ресурсов, не заботясь о последствиях такой политики. Применяется для преодоления эк кризисов, а также последствий войны. 2. Пол-ка эк раз-я –снижение нал. бремени до минимально допустимого уровня, а также предоставление существенных нал льгот развивающимся предприятиям и орг-ям, вплоть до полного освобождения их от уплаты налогов. За счет оставшегося в распоряжении субъектов сэкономленного капитала происходит инвестирование эк деят-ти. Гос-во ослабляет нал пресс для предпринимателей, сокращает свои расходы, в первую очередь. на соц. проекты. Цель– обеспечение приоритетного расширения капитала и стимулирование инвестиц активности. 3. Пол-ка разумных налогов –установить достаточно высокий уровень нал/жения при одновременной реальной соц защите граждан и наличии значительного числа гос соц программ.

•В зав-ти от длительности периода и хар-ра решаемых задач: 1.Нал стратегия - направлена на решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой концепции и тенденции раз-я нал. системы. Нал стратегия связана с эк, фин и соц стратегиями гос-ва и рассчитана на длительную перспективу и представляет собой долговременный курс нал пол-ки. 2.Нал тактика - направлена на достижение целей конкретного этапа раз-я эк-ки и обеспечивает достижение этих целей путем своевременного изменения эл-ов нал механизма. Нал тактика предусматривает решение задач опр периода раз-я. Ее осн методом является оперативное внесение изменений в нормативные акты нал зак-ва, или локальная трансформация действующей системы нал/жения и нал адм-я.

Стратегия и тактика нал. политики взаимосвязаны. Нал тактика - механизм решения конкр задач, а стратегия создает благоприятные возм-ти для их решения.

•В зав-ти от масштаба и сферы влияния нал. пол-ка м.б. внутр и внеш. Нал политика как система мероприятий, осущ-мых гос-вом при нал/жении опр-ся нал доктриной гос-ва - концептуальные основы нал/жения данного гос-ва в данный период. Нал доктрина - гарант от непредсказуемого вмешательства в нал зак-во и представляет собой обобщенное выр-е осн принципов, норм и правил, являющихся базой в рамках принятой в гос-ве общей фин-эк пол-ки.

Нал доктрина отр-ся в стабильно и долговременно отстаиваемых гос. властью позициях по след- вопросам: 1.по роли и значению налогов в фин системе страны. 2.по вопросу доли налогов в ВВП или ВНП и в общей сумме доходов бюджетной с-мы. 3.по вопросу соотношения пр и косв налогов, определению крайних пределов нал изъятий для отд отраслей и сфер деят-ти, а также для отд слоев населения. 4.по вопросу прогрессивности и регрессивности нал/жения. 5.по вопросам применения спец нал режимов для накопления и инвестиций, а также по компетенциям нал органов в нал адм-и.

На основе нал доктрины форм-ся нал пол-ка, кот может отходить от принятой нал доктрины в зав-ти от конкр момента и сложившейся эк ситуации в стране, однако, в длительной перспективе нал пол-ка должна соотв-ть нал доктрине.

Нал политика выр-ся в нал праве – сов-ть норм нал актов и инструкций, кот уст-ют обяз-ти нал/щиков и в нал технике – сов-ть правил и ср-в, используемых нал органами для сбора налогов и для поддержания общей нал дисциплины в стране.

При разработке нал. политики определяющими моментами выступают гос приоритеты в нал/жении, кот и опр-ют осн напр-я нал. политики: 1. Фиск нап-е – хар-ет налоги с точки зрения источников дохода гос-ва: Дискрец политика –политика сознательного вмешательства гос-ва в нал систему. Автомат пол-ка – политика, основанная на действии встроенных стабилизаторов в эк-ку, обеспечивающих естественное приспособление эк-ки к фазам раз-я страны. Стабилизаторы: прогрессивная и регрессивная шкала нал/жения. 2.Эк нап-е – показывает влияния налогов на раз-е права и предпринимат деят-ти и конъюнктуру рынка. 3.Соц – опр-ет степень справедливости нал/жения юр. и физ. лиц. 4.Организац – связанно с механизмом нал/жения и его внешними орг-но-техн формами и методами.

Если гос-во отдает предпочтение какому-нибудь одному напр-ю, то цели и задачи нал политики подчинены только обеспечению гос-ва нали доходами, а это приведет к усилению тяжести нал бремени нал/щика и форм-ю соц несправедливой нал системы. Поэтому при разработке нал политики наобходимо учитывать все ее напр-я.