54.Виды м/н нал соглашений рф.

М/н соглашения РФ об избежании двойно­го н/о доходов и им-ва на 3 группы:

1-соглашения с гос-­ми — участниками СНГ, заключенные после 1991 г. 2-согл-я, подписанные с развитыми и развивающимися гос-ми после при­нятия Прав-вом РФ постановления от 28 мая 1992 г. № 352 «О заключении межправит-х соглашений об изб-и двойного н/о доходов и им-ва». 3-согл-я, подписан­ные до указ-го постановления, а также продолжающие действовать согл-я, заключенные СССР. Соглашения этой группы хар-ся наиб своеобразием.

В наст время действуют около 50 м/н соглашений (конвенций, договоров), заключенных РФ с ин гос-ми по вопросам изб-я 2-го н/о доходов. Действуют согл-я пр-ва РФ и согл-я пр-ва СССР.

РФ – член Женевских дипломат и консульских конвенций, а также мно­госторонней Конвенции об изб-и 2-го н/о выплат авторского вознаграждения.

Осн док-т, регламентирующий взаимоот­ношения гос-в — участников СНГ в сфере н/о, — Соглашение от 13 марта 1992 г. м/у пра­в-ми гос-в-участников «О согласованных принципах нал пол-ки». М/н соглашения об устранении двойного н/о доходов всегда отличают прибыль от ком деят-ти и особые виды доходов, для кот уст-ся спец режимы н/о. Прим-е спец режимов обусловлено особ-ми отд видов деят-ти в сфере м/н эк отношений. Отн-ся: м/н пассажирские и грузовые перевозки; инвестиц деят-ть; м/н кредитные отношения; опер, связанные с извлечением доходов от недвижимого и движимого им-ва, расположенного на терр- ин гос-в; реализация авторских прав, патентов и лицензий; отд виды деят-ти физ лиц, осу­щ-мые за пределами страны пост местопре­бывания. Для обеспеч надлежащего исполнения нал зак-ва договаривающи­еся стороны обязаны оказывать друг другу содействие в предотвращении и пресечении нарушения нал зак-ва, в предоставлении инф об изменени­ях в нац нал с-мах, обучении кадров и др областях, требующих совместных действий. Основная задача этих соглашений — опр-е сфе­ры деят-ти и важнейших принципов взаимодействия нал- органов договаривающихся гос-в.

Тексты соглашений содержат след статьи: опр-е тер­минов, сферы прим-я соглашений; форма и содержа­ние запросов о содействии, порядок исполнения; содержание инф, предоставляемой нал органами; порядок представления док-тов и др ма­териалов; порядок передачи инф; соблюдение кон­ф-ти; исполнение соглашений; порядок всту­пления в силу и прекращение действия соглашений.

Для целей соглашения о сотруд-ве и взаимной по­мощи: •нал зак-во — сов-ть юр норм, уст-щих виды налогов и по­рядок их взимания на терр страны и рег-щих отношения, связанные с возн-нием, изм-ем и прекращением нал обяз-в.. •нарушение нал зава — про­тивоправное действие или бездействие, кот выр-­ся в неисполнении или ненадлежащем исполнении н/ком обяз-в перед бюджетом, за кот установлена юр отв-ть; •компетентные нал органы — гос нал службы. •запрашивающая нал служба — компетент­ный нал орган стороны, кот делает запрос об оказании содействия. •запрашиваемая нал служба — компетентный орган стороны, кот полу­чает такой запрос.

Также заключены соглашения о сотруд-ве и взаимной помощи.

•Согл-я в письм форме за­проса о содействии с приложением необх-х для рас­см-я док-тов, но в ЧС запрос м.б. в уст форме с послед подтверж-м в возможно короткие сроки.

•Запрос должен включать наим-я запрашивающей и запрашиваемой нал служб, цель, причину запроса, название (имя), адрес нал/ков, в отношении кот делается запрос, краткое изл-е сути запроса и связанных с ним юр обстоятельств с указанием периода и конкр видов налогов. Право нал службы затребовать доп инф по полученному запросу. В число обяз не вкл-ся основание для совершаемого запроса. Для того чтобы на­править др стране запрос о содействии, не обяз-но указ-ть юр основание.

•Порядок исп-я запросов опр-ся в общ чертах. Нал органы должны оказывать друг другу содействие в соотв с нац зак-вом и в пределах своей компетенции. Запраш-щая нал служба м.б. оповещена о времени и месте проведения действии, осущ-мых для исполнения запроса, а ее представители при доп согласовании могут присутствовать при их прове­дении.

Если запрос не м.б. выполнен за­пр-мой нал службой, она в течение месяца со дня поступления запроса должна в письм виде уведо­мить об этом запр-щую нал службу с указа­нием причин отказа. В исполнении м.б. от­казано, если его исполнение противоречит нац зак-ву или адм пр-ке запр-мой стороны. Все расходы на своей терр несет запр-мая сторона. Статьи, определяющие содержание предо­ставляемой инф, не вкл-т в себя инф об им-ве нал/ков и сведения о взаимоот­ношениях лиц, в отношении кот производится запрос, с др лицами. •По запросу запр-мая сторона пре­доставляет нац нормат акты, заверенные копии док-тов и др материалы, необх для выполнения нал рассл-я. Передаваемые оригиналы док-тов и др- материалов д.б. возвращены в сроки, согласуемые нал службами. Материалы мо­гут предоставляться в виде компьютеризованной. В случае необх-ти нал органы заверяют док-ты юр и фи­з лиц, требуемые для целей н/о др страной. Запросы о содействии, док-ты и материа­лы, передаются в порядке по согласованию компетентных нал органов сторон. •Инф, касающаяся конкр нал/ов, - конфиденц и обеспеч-ся режимом защиты в соотв с нац зак-вом и требованиями компетент­ного нал органа запр-мой стороны, а в целях заключ соглашений, в том числе для адм и суд разбирательства. Для иных целей инф м.б. использована только с согласия запр-мой стороны.

Согл-я о сотруд-ве и вза­имной помощи по вопросам соблюдения нал зак-ва вступают в силу с момента подписания и пре­кращают действие по истечении 6 месяцев со дня, когда одна из сторон сообщит др в письм форме о своем намерении прекратить его действие.

38.Возникновение и развитие н/о в Древней Руси.

32.Нал реформа и её взаимосвязь с нал политикой государства.

26.Классическая и кейнсианская экономические школы о роли нал политики в государственном регулировании экономики.

13.Современное состояние теорий н/о.

8.Теория единого налога и её разновидности.

9.Теория пропорционального и прогрессивного н/о.

Большое влияние на теор аспекты н/о оказала соц-полит природа налогов. Особенно это проявилось в соотношении теорий пропорц и прогрес н/о. Это было вызвано тем, что, поскольку налог всегда есть ущемление и изъятие собственности, любая нал система так или иначе объективно отражает соотношение классовых и групповых интересов, социальных сил, а также их расстановку.

Согласно идее пропорционального н/о, налоговые ставки должны быть установлены в едином проценте к доходу н/ка независимо от его величины. Данное положение всегда находило поддержку среди имущих классов, и основывалась принципами равенства и справедливости. В соответствии с прогрессивным обложением налоговые ставки и бремя обложения налогом увеличиваются по мере роста дохода плательщика налогов. В поддержку прогрессивной теории всегда выступали ведущие сторонники социалистического переустройства общества. Например, Карл Маркс и Фридрих Энгельс в своём Коммунистическом Манифесте связывали его с уничтожением частной собственности и построением социализма. Данная теория окончательно сложилась в середине XIX в., но её элементы встречаются в работах А.Смита, а также в работах французских просветителей Жана Жака Руссо (1712-1778 гг.) и Жана Батиста Сэя (1767-1832гг.). Сторонники нал прогрессии, так или иначе, склонялись к тому, что она более справедлива, так как смягчает неравенство и влияет на перераспределение имущества и доходов.

Одна из основных проблем н/о нашла своё отражение в теории переложения налогов, исследование которой началось ещё в XVII в. Эта проблема до сих пор является одной из наименее разработанных, и это с учетом того, что её практическое значение огромно.

Суть теории переложения заключается в том, что распределение нал бремени возможно только в процессе обмена, результатом которого является формирование цены. Именно через обменные и распределительные процессы юридический плательщик налога способен «переложить» налоговое бремя на иное лицо – носителя налога, который и будет нести всю тяжесть н/о. По словам американских экономистов Энтони Б. Аткинсона и Джозефа Э. Стиглица: «Один из наиболее ценных выводов, сделанных в результате экономического анализа государственных финансов, состоит в том, что человек, на которого формально распространяется действие положения о н/о, и человек, платящий этот налог, - совсем не обязательно одно и то же лицо. Определение реальной сферы действия налога или государственной программы - одна из наиболее важных задач теории госсектора»(1.С.223).

Основоположником теории переложения считается английский философ Джон Локк (1632-1704 гг.), который, сделав вывод о том, что все налоги, в конечном счете, падают на собственника земли, предлагал конкретные пути и методы разрешения этой проблемы.

В конце XIX в. профессор Колумбийского университета Эдвин Селигмен (1861-1939 гг.) в книге «Переложение и падение налогов» (1892 год) изложил основные положения этой теории. В своей работе он указал две разновидности: переложение с продавца на покупателя (как правило, это происходит при косвенном н/о) и переложение с покупателя на продавца (косвенные налоги в случаях, когда цена на какой-либо товар слишком велика из-за высоких ставок, например акцизов, что существенно ограничивает спрос на этот товар).

Проблема переложения налогов окончательно не решена до сих пор. По словам современных американских экономистов К. Макконелла и С. Брю: «Налоги не всегда исходят из тех источников, которые подлежат н/о. Некоторые налоги могут быть переложены. По этой причине необходимо точно определить сферу возможного переложения основных видов налогов и выявить конечные пункты, куда налоги перемещаются»(5.С.126). По мнению других западных экономистов Р. Масгрэйва и Д. Минза, от 30до50% налогов, уплачиваемых капиталистами, перекладывается ими на потребителей. Проблема переложения особенно актуальна в настоящий момент в России, поскольку в структуре розничных цен на товары народного потребления в Москве, например, доля всех налогов, сборов и страховых взносов составляет 31%. Таким образом, для точного определения тенденций переложения каждого нал платежа необходимо учитывать природу налога, а также все экономические и политические условия его взимания.

10.Теории переложения налогов.

Масштаб налога, единица нал/жения, нал и отчетный периоды.

Масштаб налога – это установленная законом характеристика измерения предмета налога. Определяется посредством стоимостных и физических характеристик.

При измерении дохода или стоимости товара в качестве масштаба налога используют денежные единицы. При расчете акцизов на алкоголь и алкогольную продукцию в качестве масштаба используют крепость (% содержания спирта). При расчете транспортного налога в кач-ве масштаба используют мощность или объем двигателя.

Для количественного выражения нал/жения, т.е. нал базы, использую понятие единицы налога, под которой понимают условную единицу принятого масштаба.

Нал период – это срок, в течение которого формируется нал база и окончательно определяется размер нал обязательства.

НК РФ по каждому налогу устанавливает свой нал период.

Согласно статьи 55 НК РФ под нал периодом понимается календарный год или иной период времени, применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется нал база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

При этом, нал период является:

1. базой для определения по временнОму фактору нал резидентства

2. основой для определения круга соответствующих обязанностей у нал/щика

3. необходимым элементом в отношениях по налу контролю и отношениях по привлечению к ответственности

Кроме нал периода по определенным налогам могут быть установлены отчетные периоды, при этом, за каждый отчетный период организации или индивидуальные предприятия (ИП) уплачивают авансовые платежи по отдельным налогам.

По федеральным налогам отчетные периоды устанавливаются НК РФ.

По региональным и местным налогам отчетные период устанавливаются законами субъектов РФ, законами местных органов исполнительной власти, например, налог на имущ-во организаций является региональным налогом, нал период по нему зафиксирован в НК РФ и составляет один год.

Отчетные периоды устанавливаются законами субъектов РФ и ими являются: первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Частные теории н/о.

Основным критерием, разграничивающим общие и частные налоговые теории является диапазон объектов исследования:

1) Либо это природа и экономическая сущность налогов и н/о – это общие теории.

2) Либо это отдельный вопрос н/о – частные теории

В большинстве случаев частные теории являются составными частями общих теорий.

К частным теориям относят:

• Теорию единого налога и ее разновидности

• Теории пропорционального и прогрессивного н/о.

• Теории переложения налогов.

• Теории прямого и косвенного н/о.