20.Методы н/о.

Метод нал/жения –порядок прим-я нал ставки, размер кот меняется в зав-ти от роста нал базы.

Сущ. 4 метода н/о: 1.Равное нал/о: для каждого нал/щика уст-ся равная сумма налога. Самый простой вид нал/о, при кот не учитывается имуществ положение нал/ка и поэтому данный метод применяется только для расчета целевых н и сб (гос. пошлина, сборы за пользование объектами жив мира и биолог ресурсами).

2. Пропорц н/о: для всех нал/щиков уст-ся равная НЕ сумма, а ставка налога, поэтому, с ростом нал базы пропорц-но увел-ся сумма налога, а ставка остается неизменной. В РФ большинство налогов взимается так (нал. На прибыль, НДФЛ, НДС и др.).

3. Прогрес н/о: большему объекту нал/о соотв-ет более высокий уровень нал ставок, т.е. с ростом нал базы растет ставка налога. Прим-ся 2 вида прогрессии: При простой прогрессии ставки возрастают по мере увел-я нал базы для всей ее суммы. При сложной прогрессии доходы делятся на части, каждая из кот облагается по своей ставке, т.е. повышение ставки действует не для всего увелич-гося объекта, а для отд части. В наст время в РФ прогрессивное нал/о не прим-ся.

4.регрессивное н/о: большему объекту нал/о соотв-ет более низкий уровень нал ставок. В РФ данный метод прим-ся при уст-нии шкалы гос. пошлины за подачу исковых заявлений имуществ хар-ра в судебной инстанции, т.е. чем выше сумма иска, тем меньше %. пошлины.

21.Предмет и объект н/о (налога). Субъект налога, его прав статус и критерии опр-я. Нал/щик и носитель налога. Нал агенты.

Объект нал/о как эк эл-т налога - предмет действия или иная стоимостная или натур величина, на кот напр-но действие налога. Виды объектов нал/о: выручка от реализации товаров, доход, прибыль, им-во, опр виды деят-ти и опр действия.

ст. 38 НК РФ объектами нал/жения могут явл-ся опер по реализации товаров, выполненных работ или оказанных услуг, им-во, прибыль, доход или иной объект, имеющий стоимостные, количеств или физ хар-ки, с наличием кот у нал/щика зак-во о н и сб связывает возн-е обяз-и по уплате налога.

Предмет нал/о: им-во, операции, доход, т.е. все вещи и события матер мира, имеющие факт хар-р. Объект налога возникает при наличии опр юр. связи м/у субъектом налога и предметом налога. От предмета налога необх-мо отличать источник налога - ден ср-ва нал/щика и из кот осущ-ся уплата налога.

Субъект налога –нал/щик, т.е. лицо, на кот в соотв с нал. зак-вом возложена обяз-ть по уплате налога. Нал/щики делятся на 2 группы: орг-и, физ. лица.

От нал/ков надо отличать носителей налогов - лица, фактически возмещающие нал/щику налоги, заложенные им в цену товаров, продукции (работ, услуг) путем переложения налогов.

Нал агенты–лица, на кот возложены обяз-ти по исчислению, удержанию у нал/щиков и перечислению в бюджет соотв-го налога. У каждого работающего физ. лица по оплате НДФЛ есть нал агент, это его орг-я-работодатель, выплачивающая ему з/п. Нал агентами явл-ся также все рос орг-и, имеющие договорные отношения с ин орг-ми и физ. лицами, осущ-ми свою эк деят-ть в РФ, если в рез-те таких отношений ин орг-и или физ. лица имеют доход или иной объект нал/жения.

Нал/щик может участвовать в нал отношениях через своего представителя, кот делятся на 2 группы: •Законные предст-ли нал/щикафиз. лица - родители, опекуны, попечители за несовершеннолетних детей или недееспособных физ. лиц. Зак предст-ли нал/щика орг-и - лица, кот согласно статьи 53 НК РФ или учредит-х док-тов орг-и имеют право ее представлять (рук-ль орг-и и глав. бух.). •Уполномоч пред-ли нал/щика м.б. любые юр. и физ. лица, имеющие право представлять нал/щика на основании выданной им довер-ти. Доверенность, выдаваемая нал/щиком—физ. лицом д.б. нотариально заверена. Нал/щики м.б. взаимозависимыми. Взаимозавис лицами для целей нал/жения признаются физ. лица и орг-и, отношения м/у кот могут оказывать влияние на условия или эк рез-ты их деят-ти или деят-ти представляемых ими лиц, в частности: 1.Если одна орг-я непоср-но или косвенно участвует в деят-ти др орг-и и суммарная доля такого участия составляет более 20% от уст капитала. 2.Если одно физ. лицо подчиняется др физ лицу по должностному подчинению. 3.Если лица состоят в соотв с СК в семейных отношениях, отношениях родства или св-ва усыновителя и усыновленного, а также подчинителя и опекаемого.

Нал/щики—физ. лица по нал статусу: •нерезиденты, •резиденты - физ. лица, находящиеся на терр РФ подряд или суммарно более 183 календарных дней в течение 12 след подряд месяцев. В количество 183 дня также вкл-ся период нахождения за границей на лечении или обучении, но не более 6 мес. К числу нал резидентов всегда отн-ся след категории физ. лиц: -военнослужащие, проходящие службу за рубежом, -сотрудники посольств и консульств, проживающие за рубежом, -дипломаты и гос. чиновники, осуществляющие по роду своей деят-ти выезды в командировки за границу.