17.Клас-я налогов и сборов.

- груп-ка зак-но уст-ных налогов, сборов и др- платежей, обусловленная целями и задачами их систематизации.

10 признаков: 1. По способу взимания: •Пр н взимаются в процессе приобретения и накопления матер благ: Личные - учитывают факт платежесп-ть нал/щика и уплач-ся с действительно полученного им дохода (НДФЛ). Реал-ми - облагается предполаг-й усредненный доход (н на игорный бизнес). •Косв н –н на потр-е и они взимаются в процессе расходования матер благ: инд-но-косв, кот облагаются опр группы товаров (акцизы) и универсально-косв, кот облагаются почти все виды товаров, работ, услуг. (НДС).

2. по уровню упр-я: •Фед н уст-ся НК РФ и фед законами и едины на всей территории страны, могут зачисляться в бюджеты разл уровней. •Рег н уст-ся законами субъектов РФ, явл-ся обяз на терр данного субъекта. •Мест н вводятся в действие в соотв с НК РФ нормативно-прав актами органов мест самоупр-я, обяз-ны на терр данного мун обр-я и зачисл-ся в мест бюджет.

3. По способу обременения: •Раскладочные н - разделенная в долях м/у нал/щиками опр сумма конкретных гос. расходов. •Количеств н – уст-ся инд-но с учетом нал сп-ти нал/ка. В РФ нет.

4. По целевой напр-ти: •Общие н предназначены для форм-я доходов гос. бюджета в целом, они не связаны с к.-л. конкр напр-ем их расходования (НДС, НДФЛ). •Целевые предпол-ют расходование собранных в рез-те их взимания ден ср-в на строго опр цели (водный н).

5. По принадл-ти к бюджету опр уровня: •Закрепл н полностью поступают в бюджет опр уровня (налог на им-во орг-и, зем н). •Рег распр-ся м/у бюджетами разл уровней (н на прибыль, его ставка 20%, 2,5% - в фед бюджет, а 17,5% - в бюджеты субъектов РФ).

6. По субъекту н: •н, взимаемые с физ. лиц, •с орг-й, •со смеш субъектным составом (гос. пошлина).

7. По период-ти уплаты: • регулярные (НДС, НДПИ), •разовые (гос. пошлина, налог на им-во физ. лиц).

8. В зав-ти от субъекта, осущ-го исчисление н: •Исчисление окладных н осущ-ся нал органами ( нал. на имущ-во физ. лиц) •Неокладные н рассчитывают сами нал/щики или нал агенты (НДС, НДФЛ, налог на прибыль и др.).

9. По хар-ру отражения в БУ: •н, включаемые себест-ть или цену продукции (нал. на им-во, НДС, акцизы и др.) •н, уменьш фин рез-т (транс, зем, гос. пошлины) •н, уплачиваемые за счет прибыли (н на прибыль)

10. По срокам уплаты: •срочные, т.е. уплачиваемые к сроку, уст-му норм актами (гос. пошлина, налог на имущ-во физ. лиц) •периодично-календарные, уплачиваются в сроки, установленные норм актами, т.е. ежемесячно, ежеквартально, за год и т.д. (НДС, налог на прибыль, НДФЛ).

С-мы н/о в разных странах отл-ся друг от друга => во избежание расхождений и противоречий при м/н н/о прим-ся ед- методология груп-ки н.

К м/н клас-ям н относят: 1.Клас-я орг-й эк сотрудничества и раз-я (ОЭСР). объединяет 24 пром развитых страны. 2.Классификация МВФ. 3.Классификация по СНС. 4.Классификация по евр с-ме эк интегр-ных счетов (ЕСЭИС).

18.Эл-ты налогов и их хар-ка.

ст 17 осн: 1.н/плательщик-орг-и и физ лица, на кот в соотв с нал зак-вом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. 2.объект н/о-операции по реализации товаров, им-во, прибыль, доход, стоимость реализов товаров, иной объкт, имеющий стоимостную, количеств или физ хар-ку. 3.нал база-стоимостные, физ или иные хар-ки объекта н/о. 4.нал период-календарный год или иной период времени, по окончании кот опр-ся нал база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Может состоять из 1 или неск отчетных периодов, по итогам кот уплачиваются авансовые платежи. 5.нал ставка-величина нал начислений на единицу измерения нал базы. 6.порядок исчисления налога-сов-ть опр действий н/пл-ка по опр-ю суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за нал период, исходя из нал базы, нал ставки и нал льгот. Н/пл-к обязан самост-но осчислить налог. Исчисление окладных налогов осущ-ся нал органами. 7.порядок уплаты -уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином зак-но установленном порядке, в наличной или безналичной форме. Конкр порядок уплаты уст-ся нал зак-вом применительно к каждому налогу. 8.сроки уплаты-дата или период, в течение кот н/пл-к обязан фактически внести налог в бюджет. Сроки уплаты опр-ся календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, указанием на событие или действие, кот д.б.совершено.

Все эти эл-ты – осн и всегда д.б.указаны в законодат акте при введение и установлении налога. Если хотя бы один не отражен, то налог – юрид-ки не установленный.

Доп эл-ты: 1.номенклатура-виды и перечень налогов. 2.предмет-лица, на кот падает факт нал бремя. 3.масштаб-физ хар-ка или пар-р измерения объекта н. 4.единица-усл ед-ца принятого масштаба, используемая для количеств выр-я нал базы. 5.источник-эк пок-ль, за счет кот производится уплата н. 6.нал оклад-сумма н, уплачиваемая н/пл-ком с одного объекта. 7.нал льгота-опр преим-ва, предоставляемые отд категориям н/пл-ов в соотв с зак-вом о н и сборах по сравнению с др н/пл. 8.квазильготы по уплате н-опр преим-ва по уплате н, предоставляемые при наступлении опр фактов д-ти н/пл. 9.эл-ты-хар-ка эл-ов н. 10.необлаг мин-наим часть объекта н/о, полностью освобождаемая от обложения. 11.нал вычеты-скидки с начисленной суммы нал базы. 12.необлаг выплаты-суммы, не включаемые в состав облаг дохода. 13.снижение ставок-сниж ставки н для отд категорий н/пл. 14.изм-е срока уплаты-отсрочка, рассрочка, нал кредит, ИНК. 15.нал расчет-форма нал отчетности, где указан размер нал обяз-ва. Расчет суммы н производится по установл зак-вом методике. 16.получатель н-фед,рег,мест бюджеты; гос внебюдж фонд.

Каждый имеет также конкретную юр нагрузку и вып-ет опр роль для обеспечения возм-ти уплаты н.