- •1.Предпосылки возникновения н/о.
- •2.Этапы развития н/о.
- •3.Разв-е н/о в условиях рабовлад отношений.
- •5.Эволюция взглядов на природу налога.
- •11.Т прямого и косвенного н/о.
- •12.Теории распр-я нал бремени.
- •14.Специфич признаки н как вида фин платежа.
- •15.Понятие налога и сбора и их сравнительная характеристика.
- •16.Функции налогов и сборов.
- •17.Клас-я налогов и сборов.
- •22.Нал база. Методы и способы форм-я и опр-я нал базы.
- •19.Принципы н/о.
- •20.Методы н/о.
- •21.Предмет и объект н/о (налога). Субъект налога, его прав статус и критерии опр-я. Нал/щик и носитель налога. Нал агенты.
- •23.Нал ставка. Клас-я нал ставок.
- •24.Порядок и способы исчисления н. Порядок и способы уплаты н. Сроки уплаты налога и порядок их изм-я.
- •25.Нал льготы: их сущность, назначение и клас-я.
- •27.Сущность и значение нал пол-ки.
- •28.Цели и задачи нал политики.
- •35.Организ принципы постр-я нал системы.
- •29.Формы и осн напр-я нал политики.
- •30.Методы осущ-я нал политики.
- •31.Механизм реализации нал пол-ки.
- •34. Состав и стр-ра нал системы.
- •36.Нал механизм и нал бремя.
- •41.Нал система в период Советской власти в 1933 – 1950 г.Г.
- •37.Понятие нал контроля, его формы и методы.
- •39.Развитие н/о в рос империи (в период с XVII до 1917 года).
- •40.Нал политика советской власти в 1917 – 1932 г.Г.
- •42.Нал система в период Советской власти в 1951 – 1985 г.Г.
- •43.Форм-е и разв-е нал системы России в 80 – 90 х г.Г. Хх века.
- •44.Совр зак-во рф о налогах и сборах.
- •47.Содержание осн понятий, исп-ых в нк рф.
- •48.Общ условия уст-я н и сб. Порядок исчисления сроков, уст-ных зак-вом о н и сб.
- •49.Участники нал правоотношений.
- •51.Гос нал контроль.
- •53.М/н нал отношения и проблема двойного н/о.
- •55.Тенденции раз-я м/н нал отношений на совр этапе.
- •56.Роль м/н нал ассоциации в соверш-нии нал отношений.
- •54.Виды м/н нал соглашений рф.
53.М/н нал отношения и проблема двойного н/о.
М/н нал отношения - отношения м/у странами по поводу взаимного урег-я сфер прим-я нал- зак-ва и др вопросам н/о. М/н нал отношения могут рег-ся в одно-, двух- и многостороннем порядке.
Для м/н двойного н/о характерны: идентичность субъектов н/о (н/ков), идентичность объектов н/о (источников доходов и самих доходов), подчиненность этих субъектов или объектов нал юрисдикции разл гос-в, одновременность н/о, различия в правилах и методиках исчисления облагаемого дохода в разных странах. М/н нал право не содержит общих правил, запрещающих м/н двойное н/о. Любое гос-во обладает исключит правом взимать налоги на своей терр в соотв с нац нал зак-вом.
Практически все страны мира имеют свои правила, рег-щие нал режимы для своих резидентов, осущ-щих деят-ть за границей и получающих доходы из-за рубежа, а также для ин нал/ков, действующих в стране. Различия подходов отд стран к тем или иным вопросам н/о порождают не только сложности в офор-и необх нал отчетности, но и приводят к такому феномену, как двойное н/о.
Двойное эк н/обл - ситуация, когда с одного и того же дохода налог уплачивают несколько его послед-ных получателей. Это проявляется при обложении налогом дохода предпр как самост плательщика и обложении налогом дохода акционера или пайщика при распр-и прибыли.
Двойные юр н/обл - ситуация, когда один и тот же н/щик облагается в отношении одного и того же дохода один или сопоставимыми налогами два и более раз за один период.
В устранении двойного н/о доходов и имущества заинтересованы не только нал/ки, налоговое бремя кот возрастает при послед обложении одного и того же объекта в разных странах, но и сами гос-ва, стремящиеся к увеличению внут и внеш товарооборота, привлечению ин инвестиций и повышению конкурентоспособности не только отд нац предприятий, но и эк-ки в целом. Нал бремя юр и физ лиц, действующих в сфере м/н эк отношений, без устранения двойного н/о может достигать таких размеров, что всякое участие в м/н разделении труда для них станет эк-ки неоправданным.
Для избежания м/н двойного н/о прим-ся: •односторонние меры (зачет уплаченных за рубежом налогов, отмена обложения доходов из ин источников), •м/н нал соглашения, (гос-ва идут на компромисс), в том числе соглашения об избежании двойного н/о доходов и имущества.
Особый интерес вызывает м/н н/о юр лиц. Деят-ть многих предпр приобрела м/н хар-р, т.е. она осущ-ся на терр неск гос-в. В связи с этим часто возникает вопрос о распределении и перераспределении доходов предприятия м/у источниками, расположенными в разных странах. Особую важность эта проблема имеет для транснациональных компаний, деят-ть которых в сфере м/ународных эк отношений является осн.
Проблемы м/н н/о юр лиц: •опр-е нац привязки юр лица — субъекта н/о; •порядок опр-я режима деят-ти ин юр лица на терр страны деят-ти; •проблемы, связанные с уст-ем источника дохода; •учет налогов, уплаченных за рубежом, при опр-и нал обяз-в в стране пост местопребывания; •порядок опр-я нал базы по подоходному н/о при осущ-и внешнеэк деят-ти м/у зависимыми друг от друга эк агентами.
В отличие от физ лиц, юр лица всегда имеют единств место регистрации, кот явл-ся осн юр адресом. В стране регистрации все юр лица всегда имеют статус нал резидента. Вместе с тем статус нал резидента юр лицо может получить и в той стране, в кот оно осущ-ет ком или иную эк деят-ть. Для привязки ком деят-ти к опр терр исп-ся след режимы: деят-ть через собственное деловое учреждение, деят-ть через независимого агента и деят-ть по контрактам, заключаемым с мест фирмами.
Источники дохода юр лица могут опр-ся: по месту заключения сделки, по месту нахождения пок-ля товара или потр-ля услуги, по месту факт передачи товара или по месту перехода права собств-ти на товар.
В соглашениях об избежании двойного н/о доходов и им-ва, заключенных РФ, исп-ся 2 осн механизма устранения двойного н/о: 1) зачет налога, уплаченного в др договаривающемся гос-ве при опр нал обяз-в в стране пост местопребывания, и 2) освобождение от н/о доходов, н/о кот было произведено в стране-источнике. В подавляющем большинстве соглашений предусматривается применение зачетного метода.