51.Гос нал контроль.

Нал контроль необходим для согласования интересов субъектов сфер «бизнес» и «бюджет» на всех этапах бюджетного процесса, обеспечивает как внутр фис­к интересы гос-ва, так и его интересы на м/н уровне путем заключения соглашений об избежании двойного н/о.

Контроль как ф-я упр-я в сфере упр-я нал с-мой основан на общ принципах с-мы гос контроля.

Формы нал контроля опр-ся требованиями нал пол-и гос-ва. Взимание налогов и сборов охватывает все аспекты гос власти и упр-я на фед, рег и мун уровнях.

Нал контроль осущ-ют инспекции ФНС России. Они несут ответственность за полный и своевременный учет всех нал/ков и проводят у них камеральные и док-ные проверки по правильности начисления, полноты и своеврем-ти уплаты в гос бюджет налогов. Гос-во придает важное значение налу контролю не только в решении фискальных задач, но и в рег-и фин деят-ти субъектов хозяйствования. Решаются также задачи снижения уровня э преступлений и стабилизации общ-ва.

Так, нал контроль как часть фин контроля - установленная зак-вом сов-ть методов и ср-в упр-я нал органов по проверке фин, нал и связанных с ними др опе­раций хозяйствующих субъектов с целью мобилизации нал платежей в бюджет.

Нал контроль — немаловажный элемент гос воздействия на хозяйствующие субъекты, он обязывает их правильно формировать налогооблагаемую базу и исчислять при­читающиеся с них платежи. Нал контроль пронизывает всю экономику страны как по вертикали, так и по горизонтали, обеспечивая фискальные интересы бюджета.

Нал контроль проводится должностными лицами нал органов посредством учета плательщиков и объектов н/о, нал проверок, опроса нал/ков и др лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помеще­ний и терр, где могут находиться объекты, подлежащие н/о или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в др формах, предусмотренных нал и таможенным зак-вом РФ.

Нал контроль, как и другие виды гос контроля, осущ-ся в соотв с зак-вом РФ, прежде всего с НК РФ. Осн задача нал органов и цель нал проверок — контроль за соблюдением нал/ками нал зак-ва, а также за правильностью начисления, полнотой и своевременностью вне­сения в соотв бюджет налогов и др платежей, установленных зак-вом РФ.

Проведение нал контроля в РФ частично возложено и на казначейские органы. 3 уровня казначейских ор­ганов: •Гл упр-е фед- казначейства МинФин РФ; •терр органы по субъектам РФ; •терр органы по городам, р-нам и р-нам в городах.

Осн задачи казначейства: бюджетное исп-е бюджета РФ и фин наполнение гос внебюджетных фондов. Казначейство перерас­пр-ет суммы поступивших налогов м/у республ, обл, гор (районными) бюджетами. Казначейс­кие органы участвуют в сборе налогов, а также осущ-ют возврат из республ бюджета РФ излишне взысканных и уплаченных нал/ками налогов и нал платежей.

Развитие декларирования доходов зависит от того, какая при­меняется в стране система построения подоходного налога (НДФЛ). В сов­р мировой нал практике исп-ся 2 с-мы постр-я подоходного налога: При глоб с-ме налог взимается с сов-го дохода незави­симо от источника поступления. Шедулярная с-ма предполагает предварительное деление дохода по источникам его происхождения (з/п, рента, дивиденды, процент и др.), затем каждый из видов дохода облагается по соотв ставке налога. Шедулярная система обладает рядом положительных черт: упрощает учет доходов и исчисление с них налогов, не требует от работников налоговых служб высокой квалификации, уменьшает возможность сокрытия доходов и сводит к минимуму вмешательство налоговых органов в личную жизнь налогоплательщика. Но более прогрессивная - глобальная система н/о. При ней налог с доходов плательщика исчис­ляют и удерживают лица, производящие выплату дохода субъекту н/о. Но вместе с тем плательщик обязан представлять декларацию о совокупном годовом доходе (полученном из разных источников) за отчетный период.

2 с-мы исчисления налога у источника дохода: •кумулятивная с-ма, предусматривающая обложение каждой выплаты без учета доходов, полученных из этого же источника; • некумулят с-ма, при кот можно не вести сложного учета доходов нал/ка субъектами — источниками выплат, что создает значит неудобства нал/ку, поскольку по итогам года требуется сложный расчет дохода, в рез-те чего может возникнуть необх-ть до­платы крупной суммы. Мн страны отдали предпочтение кумулятивной с-ме, где исчисление налога происходит нарастающим итогом. Задача - в опр-и суммы дохода, полученного на конкр дату года, и удержание налога именно с этой суммы.

50.Гос упр-е нал системой.

Нал сфера упр-х действий - целенаправленное движение ден ресурсов собственников. Движение имеет вектор от субъектов сферы «бизнес» к субъектам сферы «бюджет».

Методы фин менеджмен­та: план-е и прогноз-е, рег-е, контроль.

Нал система как комплекс правоотношений субъектов сфер «бизнес» и «бюджет» явл-ся как управляющей, так и управ­ляемой с-мой одновременно. Объединяет эти субъекты одна цель — оптимизация пар-в движения ден ср-в.

Упр-е нал с-мой - составная часть общей с-мы упр-я фин страны. Ф-и упр-я —опр вид деят-ти в упр-и, обособившийся в процессе специализации упр-го труда. К их числу отн-ся: план-е, орг-я, коор­д-я, стим-е и контроль.

Орг-ная с-ма упр-я нал с-мой представляет собой трехуровневую с-му с опр отношениями соподчи­нения м/у исполнит и законодат органами разных уровней устр-ва федеративного гос-ва. Фед, рег и мун уровни упр-я, а также многоаспектность отношений в сфере н/о м/у законод и исполнит ветвями власти свидетельствуют об орг-ной стройности нал с-мы. Права каждого уровня гос власти и органов упр-я в сфере налогов и н/о зак-но разгра­ничены.

Субъекты РФ имеют право опр-ть лишь след эл-ты н/о: доп нал льготы, нал ставки в заданных фед зак-вом пределах, сроки и порядок уплаты налогов, а также формы контроля по рег налогам и сборам.

Эффективность упр-я нал с-мой существенно зависит от того, насколько правомерно распределены полномочия и ответственность за принятие упр-х решений по нало­гам м/у отд органами упр-я: м/у ФНС РФ, Фед таможенной службой РФ, МинФин РФ и соответств их структур­ными подразделениями в субъектах РФ. Четкое взаимодействие м/у этими органами пока не обеспечено, т.к. в наст время отсутствует полное описание орг-ных процедур такого взаимодействия.

52.Упр-е налогами и нал контроль в орг-х.

Упр-е налогами осущ-ся с помощью нал план-я.

Необх-ть корпоративного нал план-я в решающей степени зависит от тяжести нал бремени в стра­не: Если удельный вес налогов не превышает 15% общ чистого дохода предпр, то потребность в нал план-и минимальна, и в такой ситуации за состоянием нал платежей может следить гл бухгалтер или его зам. Если в пределах 20—35%, в мелких и ср фирмах целесообразно иметь специалиста, а в кр— группу специалистов, ориентированных на контроль за нал обяз-вами. Если налоги 40—50% и более, то нал план-е принимает глоб хар-р и становится важнейшим эл-том всей упр-ой работы на предпр. Надзор за нал вопросами осущ-ся на уровне высшего рук-ва. В ср и больших фирмах обяз-но наличие группы или отдела нал план-я.

Важный элемент, способствующий проведению нал план-я на предпр, —орг-я БУ: выбранная форма, методология, содержание и способы ведения.

Тек нал план-е предусмат­ривает форм-е нал поля. В соотв со статусом предпр опр-ся спектр осн налогов, кот надлежит уплачивать в бюджет и внебюджетные фонды. Сост-ся нал таблица, хар-щая нал поле предпр, в кот каждый налог описывается с помощью след осн пок-лей: источник платежа; бух­ проводка; налогооблаг база; ставка налога; сроки уплаты; пропорции перечисления в бюджеты разных уровней; реквизиты орг-й, в адрес кот делаются перечисления; льготы или особые условия исчисления налога.

После этого специалисты предприятия анализируют все пред­ставленные зак-ом льготы по каждому из налогов на предмет их исп-я. С учетом рез-тов анализа сост-ся детальный план исп-я льгот по выбранным налогам. Затем форм-ся с-ма договорных отношений предпр. В рамках тек предпр деят-ти осущ-ся план-е возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т.п.

Упр-е налогами включает 3 ступени: 1) орг-я надежного нал учета; 2) контроль за правильностью расчетов налогов; 3) минимизация налогов в рамках действ зак-ва.

Проведение внутр нал контроля подчинено тем же принципам, что и нал контроль в целом. Вместе с тем ему свойственны особые принципиальные требования как к инф обеспечению, так и к процедуре проведения. Орг-но-эк принципы: •собл-е интересов гос-ва и эк контр­агентов; •доступность рез-тов внутр нал контроля для их анализа со стороны гос нал и та­моженных адм-ций и банков; •аналитичность и содержательность отчета по внутр нал контролю для уст-я закономерностей потока ден средств; •простота и доступность выводов для комп обр-ки данных.

Методы внутр контроля в БУ.Это контроль: •издержек предпр; •за ходом вып-я плана и погашения долговых обяз-в; •за налогооблагаемой базой, сроками погашения нал зад-тей; •за исп-нием новых платежных ср-в; •за валютными и экспортными опер.

Цели внутр нал контроля: 1) аккуратное ведение фин док-тов; 2) своеврем и должное заполнение всех регистров на­л отчетности, деклараций и промежуточных расчетов на­л платежей, книг покупок-продаж для расчетов НДС, справок по авансовым платежам налога на прибыль и т.п.; 3) защищенность активов предпр от растрат и хищении; 4)обеспечение достоверности БУ. Так, внутр нал контроль позволяет отслеживать мультиплицирующий эффект как от инвестиц вложений, так и от изменения нал обяз-в. Не­своевременная уплата налогов в бюджет сопряжена со штрафными санкциями. Она превращает долговые обяз-ва в неуправляемый объект: увеличивается сама сумма нал обяз-ва, растут и суммы пеней и штрафов.