48.Общ условия уст-я н и сб. Порядок исчисления сроков, уст-ных зак-вом о н и сб.

Налог считается уст-ным, когда опр-ны нал/щики и все обяз эл-ты нал/жения. Если хотя бы один из этих эл-тов по конкр налогу не опр-н, то налог не явл-ся законно уст-ным. В необх случаях при уст-и налога в акте зак-ва о н и сб могут также уст-ся доп эл-ты нал/жения. Обяз усл уст-я сборов – опр-е их плательщиков и эл-тов обложения. В связи с тем, что в актах зак-ва о н и сб содержатся нормы, уст-щие разл сроки совершения тех или иных действий, то для устранения неоднозначности в опр-е сроков в НК РФ введена ст. 6.1 «порядок исчисления сроков, уст-ных зак-вом о н и сб». Сроки, уст-ные зак-вом о н и сб, опр-ся: •календарной датой или •указанием на событие, кот должно неизбежно наступить или •на действие, кот д.б. совершено, •либо периодом времени, кот исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

1.Сроки, опр-мые календарной датой, обычно уст-ся для предоставления отчетности. В акте зак-ва четко указан день для совершения какого-либо действия. Течение срока начинается на след день после календарной даты или наступления события или совершением действия, кот опр-но его начало.

2.Срок, исчисленный годами, истекает в соотв месяц и число последнего года срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соотв числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

3.Срок, определенный днями в НК РФ исчисляется в раб днях, если срок конкретно не установлен в календарных днях. В случаях, когда посл день срока приходится на день, признаваемый выходным или праздничным днем, то днем окончания срока считается ближайший, след за ним раб день.

Действие, для совершения кот установлен срок, м.б. выполнено до 24 часов последнего дня срока, и в этом случае срок не считается пропущенным.

49.Участники нал правоотношений.

Участники нал пр/отн нал/щики и плательщики сборов, нал. агенты, нал. органы и др органы гос. власти.

•Нал/щиками и пл-ки сборов – орг-и и физ. лица, на кот согласно НК РФ возложена обяз-ть уплачивать налоги и сборы. Орг-ии - юр. лица, образованные в соотв с зак-вом РФ, также ин юр. лица, компании и др корпоративные обр-я, созданные в соотв с зак-вом ин гос-в, м/н орг-и, филиалы и представ-ва данных ин орг-й, созданные на терр- РФ. Физ. лица - граждане РФ, ин граждане и лица без гражданства.

Права н/ков: 1. Получать от нал орга­нов бесплатную инф о действующих н и сб, зак-ве о н и сб и принятых в соотв с ним нор­м прав актах, порядке исчисления и уплаты н и сб, правах и обяз-тях нал/ков, полномочиях нал органов и их должностных лиц, а также получать формы нал деклараций и разъяснения о порядке их заполнения. 2. Получать от Минфина России письм разъяс­нения по вопросам прим-я зак-ва РФ о н и сб, от фин органов субъектов РФ и мун обр-й. 3. Исп-ть нал льготы при наличии. 4. Получать отсрочку, рассрочку или ИНК. 5. На своеврем зачет или возврат сумм излиш­не уплаченных либо излишне взысканных н, пени, штрафов. 6. Представлять свои интересы в отношениях, рег-мых зак-вом о н и сб, лично либо через своего представителя. 7. Представлять нал органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате н, а также по актам проведенных нал проверок. 8. Присутствовать при проведении выездной нал проверки. 9. Получать копии акта нал проверки и решений нал органов, а также нал уведомления и тре­бования об уплате налогов. 10.Требовать от должностных лиц нал органов и иных уполномоч органов соблюдения зак-ва о н и сб при совершении ими действий в от­ношении нал/ков. 11. Не выполнять неправомерные акты и требования нал органов. 12. Обжаловать в уст-ном порядке акты нал органов, иных уполномоч органов и действия (бездействие) их должностных лиц.13. На соблюдение и сохранение нал тайны. 14. На возмещение в полном объеме убытков, причинен­ных незаконными актами нал органов или незакон­ными действиями (бездействием) их должностных лиц. 15. На участие в процессе рассм-я материалов на­л проверки или иных актов нал органов. Обязанности: 1. Уплачивать законно уст-ные налоги; 2. Встать на учет в нал органах; 3. Вести в уст-ном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов н/о; 4. Представлять в уст-ном порядке в нал орган по месту учета нал декларации; 5. Представлять по месту жительства ИП, нотариуса, занимающегося частной пр-кой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу нал органа книгу учета доходов и расходов и хоз операций; представлять по месту нахожде­ния орг-и бух отчетность в соотв с требованиями, уст-ными ФЗ «О БУ», за искл-ем случаев, когда орг-и в соотв с указанным ФЗ не обязаны вести БУ или освобождены от ведения БУ; 6. Представлять в нал органы и их должностным, док-ты, необх-е для исчисления и уплаты н; 7. Выполнять законные требования нал органа об устранении выявленных нарушений зак-ва о н и сб, а также не препятствовать законной дея­т-ти должностных лиц нал органов при испол­нении ими своих служебных обяз-тей; 8. В течение 4 лет обеспечивать сохранность дан­ных бух и нал учета и др док-тов, необх-х для исчисления и уплаты налогов, в том числе док-тов, подтверждающих получение доходов, осущ-е, а также уплату н; 9. Нести иные обяз-ти, предусмотренные зак-вом о н и сб.

•Нал агенты - лица, на кот в соотв с НК РФ возложены обяз-ти по исчислению, удержанию у нал/щика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. те же права, что и нал/щики

Обяз-ти: 1. Правильно и своевременно исчислять, удерживать из ден ср-в, выплачиваемых нал/ками, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соотв счета Фед казначейства. 2. Письменно сообщать в нал орган по месту сво­его учета о невозможности удержать налог и о сумме за­д-ти нал/ка в течение 1 месяца со дня, когда нал агенту стало известно о таких об­ст-вах. 3. Вести учет начисленных и выплаченных нал/ками доходов, исчисленных, удержанных и перечис­ленных в бюджетную систему РФ н, в том числе по каждому нал/ку. 4. Представлять в нал орган по месту своего уче­та док-ты, необх для осущ-я контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. 5. В течение 4 лет обеспечивать сохранность до­к-тов, необходимых для исчисления, удержания и пере­числения налогов.

Нал/щики, плательщики сборов и нал агенты могут участвовать в отношениях, регулируемых нал зак-вом через законных или уполномоченных представителей. Нал/щик, имеющий представителя, согласно НК РФ может также лично участвовать в нал правоотношениях. Не могут быть уполномоч предст-ми нал/щика должностные лица нал органа, тамож органов, органов гос. внебюдж фондов, органов ОВД, судьи, след-ли и прокуроры.

•Нал органы - ед централиз с-ма контроля за собл-ем зак-ва о н и сб, за правильностью исчисления, полнотой и своеврем-тью уплаты в бюдж систему РФ н и сб и иных платежей. Осн нал орган - фед орган исполнит власти, уполномоч по контролю и надзору в области н и сб –ФНС России.

Территор органы ФНС России: 1.упр-е ФНС России (УФНС) по субъектам РФ, 2.межрег инспекции ФНС России (МРИ), 3.Инспекции ФНС России по р-нам, по районам в городах, по городам (ИФНС).

Нал органы действуют в пределах своей компетенции и в соотв с зак-вом РФ, Нал органы осущ-ют свои ф-и и взаимодействуют с фед органами исполнит власти, с органами исполнит власти субъектов РФ, с органами мест самоупр-я и гос. внебюдж фондами посредством реализации полномочий, предусмотр НК РФ и иными норм.-прав. актами.

Права: 1.Требовать от нал/ка док-ты по формам, установленным гос органами и органами мест самоупр-я, служащие основаниями для исчисления и уплаты н и сб, а так­же док-ты, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты н, сб. 2. Проводить нал проверки. 3. Производить выемку док-тов у нал/ка при проведении нал проверок в случаях, когда есть достат основания полагать, что эти док-ты будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. 4. Вызывать на основании письм уведомления в нал органы нал/ков для дачи пояснений в связи с уплатой ими н и сб либо в связи с нал проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими зак-ва. 5. Приостанавливать опер по счетам нал/ка в банках и налагать арест на им-во. 6. Осматривать любые используемые нал/ком для извлечения дохода производств, складские, торговые и иные помещения и терр, проводить инв-цию принадлежащего нал/ку им-ва. 7. Опр-ть суммы налогов, подлежащие уплате нал/ками в бюджетную с-му РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них инф о нал/ке, а также данных об иных аналог нал/ках в случаях отказа нал/ка допустить должностных лиц нал органа к осмотру производств, складских, торговых и иных помещений и терр, непредставления в течение более 2 месяцев нал органу необх для расчета нало­гов док-тов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов н/о или ведения учета с нарушени­ем установленного порядка, приведшего к невоз-ти исчислить налоги. 8. Требовать от нал/ков, их представителей устранения вы­явленных нарушений зак-ва и контролировать выполнение указ требований. 9. Взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в по­рядке. 10. Требовать от банков док-ты, подтверждающие факт списания со счетов нал/ка и с корреспондентских счетов банков сумм н, сб, пеней и штрафов и перечис­ления этих сумм в бюджетную систему РФ. 11. Привлекать для проведения нал контроля специалистов, экспертов и переводчиков. 12. Вызывать в качестве свидетелей лиц, кот м.б. известны какие-либо обстоятельства, имеющие значе­ние для проведения нал контроля. 13. Заявлять ходатайства об аннулировании или о при­остановлении действия выданных юр и физ лицам лицензий на право осущ-я опр видов деят-ти. 14. Предъявлять в суды общ юрисдикции или арби­тражные суды иски: — о взыскании недоимки, пеней и штрафов за нал правонарушения; — о возмещении ущерба, причиненного гос-ву и мун обр-ю вследствие неправо­мерных действий банка по списанию ден ср-в со счета нал/ка после получения решения нал органа о приостановлении опер, в рез-те кот стало невозможным взыскание нал органом недоимки, зад-ти по пеням, штрафам с нал/ка; — о досрочном расторжении договора об инвестиц нал кредите.

Обязанности: 1. Соблюдать зак-во о н и сб; 2.Осущ-ть контроль за собл-ем зак-ва о н и сб, а также принятых в соотв с ним норм-х прав-х актов. 3. Вести учет орг-й и физ лиц. 4. Бесплатно инф-ть нал/ков о действующих н и сб, зак-ве о н и сб и о принятых в соотв с ним норм-х прав-х актах, порядке исчисления и уплаты н и сб, правах и обяз-тях нал/ков, пл-ков сб и нал агентов, полномочиях нал органов и их должностных лиц, а также представлять формы нал деклараций и разъяснять порядок их заполнения. 5. Рук-ся письм разъяснениями Минфина России по вопросам применения зак-ва РФ. 6. Сообщать нал/кам при их постановке на учет в нал органах сведения о реквизитах соотв счетов Фе­д казначейства, доводить до нал/ков сведения об изм-и реквизитов этих счетов и иные сведения, необх для заполнения по­ручений на перечисление н, сб, пеней и штрафов в бюджетную с-му РФ. 7. Принимать решения о возврате нал/ку сумм излиш­не уплаченных или излишне взысканных н, сб, пеней и штрафов, напр-ть оформленные на основании этих решений поручения соотв терр органам Фед казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или из­лишне взысканных н, сб, пеней и штрафов. 8. Соблюдать нал тайну и обеспечивать ее сохр-е. 9. Напр-ть нал/ку копии акта нал проверки и решения нал органа, нал уведомление и требова­ние об уплате н и сб. 10. Представлять нал/ку по его запросу справки о состоя­нии расчетов указ лица по н, сб, пеням и штрафам на основании данных нал органа. 11. Осущ-ть по заявлению нал/ка совместную свер­ку сумм уплаченных н, сб, пеней и штрафов. 12. По заявлению нал/ка выдавать копии решений, приня­тых нал органом в отношении этого нал/ка.

•Др органам гос. власти участв в нал правоотношениях: 1.Минфин России дает письм разъяснение нал/щикам, пл-кам сборов и нал агентам по вопросам применения зак-ва о н и сб, утв-ет формы расчетов по налогам и формы нал деклараций и порядок их заполнения, а также издает норм.-прав. акты по вопросам БУ, отчетности и нал/жения. 2.Тамож органы сост-ют ед фед централиз с-му. Центр тамож орган РФ - фед тамож служба в РФ (ФТС России). Имеет территор органы и тамож пункты и тамож посты. Тамож органы осущ-ют контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты н и сб, связанных с перемещением товаров через тамож границу РФ. Несут те же права и обяз-ти, что и нал органы. 3.Органы гос. внебюдж фондов осущ-ют контроль за правильностью исчисления и своевременность уплаты нал/щиками страх взносов в гос внебюдж фонды. 4.ОВД участвуют в совместных выездных нал. проверках, а также рассм-ют материалы проверок, в кот выявлены нал правонарушения, за кот нал/щик м.б. привлечен к уг отв-ти. 5.Фед органы исполнит власти осущ-ют взыскание недоимки, штрафов и пеней по н и сб на основании решения судов через службу судебных приставов.