34. Состав и стр-ра нал системы.

Нал система – сов-ть налогов, взимаемых в гос-ве, формы и методы их постр-я, а также методы исчисления налогов и нал контроль.

Нал. система м.б. определена как основанная на опр принципах система урег-я нормами права обществ отношений, складывающихся в связи с уст-нием и взиманием налогов и сборов.

В стр-ре нал. системы выделяются отд обособленные подсистемы: 1. Налогооблагающий состав, включающий в себя субъекты, в пользу которых устанавливаются и взимаются налоги и сборы. Такими субъектами являются РФ, республики в составе РФ, края, области, автономные округа и области, города федер. значения и мун образования. 2. Налогооблагаемый состав, включающий в себя лиц, на который РФ, ее субъекты и административно-терр образования распространяют свою нал юрисдикцию. К этим лицам отн-ся нал/щики и плательщики сборов. 3. Органы нал адм-я, состоят из финансовых, налоговых и таможенных органов и органов гос-ных внебюджетных фондов, которые осуществляют упр-е в нал сфере, а также осуществляют контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов. Основу нал. администрирования составляют нал. органы, на долю которых приходится основной объем контролируемых налоговых платежей. Нал. органы представлены ФНС России, ее управлениями по субъектам РФ, межрегиональными инспекциями ФНС России по районам и межрайонными инспекциями ФНС России. 4. Органы, обеспечивающие нал безопасность. Включают органы гос. власти, поддерживающие такое состояние нал. системы, при котором обеспечивается непрерывное и достаточное финансирование гос-ва, регионов и муниципальных образований, посредством взимания налогов и сборов при наличии негативных воздействий со стороны нарушителей нал законодательства. К таким органам отн-ся: ОВД (отдел внутр. дел), органы прокуратуры и суды. 5. Система налогов и сборов. В РФ все установленные и взимаемые налоги и сборы по уровням упр-я делятся на фед, рег и мест.

36.Нал механизм и нал бремя.

Нал механизм –комплекс конкретных эк отношений по поводу методов установления, введения и взимания налогов, а также распр-я их м/у бюджетами разных уровней, также нал. адм-я и привлечение к ответственности за нал правонарушения.

Осн ф-я нал. механизма - обеспечение эффективности функц-я нал. системы исходя из целей нал пол-ки гос-ва.

Упр-е нал системой как частью нал механизма включает в себя законотворческую деят-ть –подготовка проектов налоговых законов и организация исполнения нал. законодательства. Эта организация включает в себя контроль за исполнением нал. законодательства, а также методологическое и информационное обеспечение применения нал законодательства. Нал. механизм осущ-ся с помощью органов нал адм-я. Нал органы составляют единую централиз систему контроля за соблюдением на. законод-ва.

Нал бремя – в широком смысле: общая сумма уплачиваемых налогов. В узком смысле: уровень эк ограничений, создаваемых отчислением средств на уплаты налогов и отвлечением их из оборота хозяйствующих субъектов.

Негативным фактором эк-ки - избыточное нал бремя –потеря обществом чистой выгоды, обусловленная введением или увеличением налогов, приводящих к снижению уровня пр-ва и потребления товаров ниже оптимального или рац.

Переложение нал бремени –перенесение на опр нал/щиков части или всего нал бремени путем взимания с них более высоких цен. Распр-е нал. бремени –распр-е доли в оплате налога на продаваемые товары (работы, услуги), приходящиеся на потребителей или производителей, т.е. если спрос на товар или услугу эластичен, то бремя косвенных налогов ложится на производителя, если спрос неэластичен (при высокой цене высокий спрос), то налоговое бремя ложится на потребителя.

Нал. бремя также является мерой эк ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов. На макроэк уровне показатель нал. бремени определяется как отношение общей суммы налоговых отчислений к совокупному национальному продукту. Средний уровень нал. бремени в зарубежных странах составляет обычно 40-45%. показатель нал. бремени конкретного нал/щика отражает долю его совокупного дохода, изымаемую в бюджет. Этот показатель дифференцирован по предприятиям различных отраслей. Например, на предприятиях по производству алкогольной продукции этот показатель намного выше, чем на предприятиях с/х или промышленности.

Снижение ставок налогов снижает нал. бремя и позволяет увеличить инвестиции в производство, что впоследствии приводит к повышению эффективности пр-ва.

Чрезмерное нал. бремя приводит к тому, что орг-и и предприниматели часто скрывают свои доходы или переходят в теневой бизнес.