25.Нал льготы: их сущность, назначение и клас-я.

Нал льгота –предоставленная нал зак-вом исключит возм-ть смягчения нал бремени для нал/щика.

Нал льготами признаются предоставляемые отд категориям нал/щиков, предусмотренные зак-вом о н и сб преим-ва перед др пл-ками, включая возм-ть не уплачивать н или сб, или уплачивать их в меньшем размере. Нал льготы не могут носить индивид-го хар-ра. Нал/щики вправе самост-но использовать льготы при наличии оснований, уст-ных нал. зак-вом в течение всего периода их действия с момента возн-я этих оснований.

Об использовании льгот или о праве на льготу нал/щик должен сам заявить нал органу при предоставлении декларации, расчетов, заявлений, а также предъявить док-ты, обосновывающие право на льготу.

Клас-я: •По широте охвата субъектов нал/жения: 1.общие (предоставляемые всем пл-кам налога или сбора) 2.спец (предоставляемые отд группам пл-ков налога или сбора)

•По временному периоду: постоянные и временные (отсрочка, рассрочка ИНК)

•По ограничению в объеме: лимитированные и нелимит Лимитир уст-тся в виде опр предела от нал базы.

•В зав-ти от напр-ти на тот или иной эл-т налога: 1.Нал изъятия – направлены на отд части объекта нал/жения, кот изымаются из под нал/жения. Изъятия могут предоставляться как на пост основе, так и на огранич срок и могут применяться как ко всем нал/щикам, так и к какой-то отд категории. 2.нал освобождения – направлены на конкр нал/щика, т.е. освобождают его от уплаты конкр налога. 3.нал скидки – направлены на нал базу, т.е. это льготы, сокращающие нал базу. Скидки делятся на лимитир (размер скидки ограничен) и нелимитир (нал база м.б. уменьшена на всю сумму расходов), на общие (предоставляются всем нал/щикам) и на спец (действующие для отд категорий). 4.пониженная ставка – прим-ся в зав-ти от дохода и по отд категориям нал/щиков. 5.изменение сроков уплаты (отсрочка, рассрочки, ИНК, нал каникулы). Нал каникулы –полное освобождение от уплаты конкр налога на опр период.

Кроме данных нал льгот, нал база по опр налогам (например, НДФЛ) м.б. уменьшена в уст-ном в законод порядке на необлагаемый минимум. Уменьшение нал базу может достигаться путем вычета из нее опр суммы или некот видов доходов.

27.Сущность и значение нал пол-ки.

Для реализации поставленных целей и для создания необх условий функционирования рыночных механизмов осн инструментом гос-ва явл-ся нал политика. Она влияет практически на все соц.-экон. сферы гос-ва и связана со многими элементами гос. упр-я. Манипулируя нал политикой, гос-во стимулирует эк раз-е страны или сдерживает его.

Нал.политика - составная часть фин пол-ки гос-ва. Она должна строиться на компромиссе интересов гос-ва и нал/щиков. Интересы гос-ва основываются на принципе достаточности нал/жения, т.е. налоги должны обеспечивать поступление в бюджет такого кол-ва ресурсов, кот является достаточным для выполнения принятых на себя гос-вом обязанностей.

Нал пол-ка используется для перераспр-я нац дохода в целях изменения стр-ры пр-ва территориально-эк раз-я и уровня доходности населения.

Нал политика - комплекс мер в области нал рег-я эк-ки, направляемых на установления оптимального уровня нал бремени в зав-ти от хар-ра поставленных в данный момент макроэк задач.

Нал. политика –система целенаправленных действий и опр эк и правовых и организационно-контрольных мероприятий в области налогов и нал/жения. Нал политика должна основываться на соотв закономерностей обществ раз-я и уровня раз-я эк-ки в стране.

На выбор конкр варианта нал. пол-ки влияют факторы: 1.Общая эк ситуация в стране, хар-щаяся темпами роста или падением пр-ва. 2.Уровень инфляции. 3.Кредитно-ден пол-ка гос-ва. 4.Соответствие м/у сферой пр-ва, находящейся под шос. контролем и частным сектором.

Нал политика относится к косв методам гос. рег-я эк-ки, т.к. она обеспечивает условия эк заинтересованности или незаинтересованности в деят-ти юр. и физ. лиц. Нал политика, как и любая др пол-ка гос-ва, имеет свое содержание, кот хар-ся последовательными действиями гос-ва по выработке научно обоснованной концепции развития нал системы, определению осн направлений исполнения нал механизма, а также по практ-му внедрению нал системы и контролю за ее эффективностью.

Нал право - основа нал пол-ки. Субъектами нал политики: гос-во, субъекты РФ, города фед значения, города, районы в городах. Каждый субъект нал политики обладает нал суверенитетом в пределах полномочий, установленных нал зак-вом. Проводя нал пол-ку, ее субъекты могут воздействовать на эк интересы нал/щиков, создавая такие условия хозяйствования, кот выгодны как для самих нал/щиков, так и для эк-ки в целом.

На основе общегос нал политики разрабатывается рег нал политика, кот реализуется в пределах конкретного субъекта РФ. При опр-и цели нал политики необх-мо исходить из объективных функций налогов.