50. Учет денежных средств.

Денежные средства финансовые ресурсы организации, самые ликвидные активы, поскольку от их наличия зависит возможность погашения задолженности всем кредиторам: бюджету, персоналу, поставщикам, прочим кредиторам. Для учета денежных средств и контроля за их поступлением предназначены следующие счета: "Касса" (сч.50); "Расчетный счет" (сч.51); "Валютный счет" (сч.52); "Специальные счета в банках (сч.55); "Прочие денежные документы (сч.56); "Переводы в пути" (сч.57).

Мы рассмотрим только 50 и 51 счета.

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

Дт 50 Касса Кт
С1	Выбытие денежных средств из кассы Дт 51, 52, 57, 60, 62, 66, 68, 69, 70, 75 и др.
Поступление денежных средств в кассу Кт 51, 52, 60, 62, 66, 67, 76 и др.
ОДт	ОКт
С2

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

• 50-1 "Касса организации",

• 50-2 "Операционная касса",

• 50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Дт 51 Расчетный счет Кт
С1	списание денежных средств с расчетных счетов организации Дт 51, 52, 57, 60, 62, 66, 68, 69, 70, 75 и др.
поступление денежных средств на расчетные счета организации Кт 51, 52, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 76 и др.
ОДт	ОКт
С2

Денежные ср-ва пред-тия хранятся в банке на р/с. Поступление в кассу с р/с или при оплате наличными, для получения денег с р/с орг-ция выписывает чек с указанием назначения требуемой наличности (на оплату труда, хоз-ные расходы). Прием ден. средств - приходный кассовый ордер, подписанный Глав. бухом или уполномоченным, где указано за что получены ден. ср-ва.

Выдача ден. ср-в: по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям, счетам, заявлениям с наложением на них спец. штампа. Док-ты выписывает бухгалтерия, д.б. подписаны рук-телем и гл. бухом или уполномоченными. При выдаче з/п, стипендии по истечении срока выдачи (обычно 3 дня) напротив неполучивших ставится штамп “Депонировано”, а деньги в банк.

Недостача в кассе : с кассира Д 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К 50«Касса»; Д 70 «Расч. с персоналом» К 84.

Излишки Д 50 К 99 «Прибыли и убытки».

Оплата ден.док-тов Д 50/3 «Ден. док-ты» К 50, 51 на сумму оплаты. При выдаче Д 50 К 50/3