- •2. Учет недостач и потерь от порчи ценностей
- •3. Учетная политика предприятия — экономическая характеристика и значение
- •4.Учет расходов будущих периодов
- •5. Документация - как прием бухгалтерского учета.
- •6. Учет доходов будущих периодов
- •7. Инвентаризация и ее роль в повышении качества учетной информации.
- •8. Порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности
- •9. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •10. Форма №2 бухгалтерской отчетности
- •11. Система счетов и двойная запись.
- •12. Учет производственных запасов
- •13.Классификация счетов по степени обобщения учетной информации.
- •14. Организация учета движения нематериальных активов
- •15. Учет амортизации основных средств. Способы начисления амортизации.
- •16. Особенности учета затрат вспомогательных производств
- •17. Учет использования прибыли.
- •18. Учет арендованных основных средств (с позиций арендатора и арендодателя).
- •19. Учет затрат на производство, калькуляция себестоимости продукции
- •20. Учет капитальных вложений.
- •21. Учет реализации продукции.
- •22.Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •23. Формирование фактической заготовительной себестоимости материалов.
- •24. Учет потерь от брака
- •25. Учет конечных финансовых операций. Реформация баланса.
- •26. Учет расчетов с внебюджетными социальными фондами
- •27. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •28.Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •29. Учет гп, ее отгрузки и реализации.
- •30. Организация учета расчетов с учредителями.
- •31. Учет прочих доходов и расходов.
- •32. Организация учета движения материалов. Способы оценки материалов.
- •33.Инвентаризация как метод бухгалтерского учета.
- •34.Учет расчетов с подотчетными лицами
- •35. Классификация счетов по отношению к балансу.
- •36. Учет фондов специального назначения
- •38. Учет расчетов с бюджетом.
- •39.Классификация счетов по экономическому содержанию
- •40. Учет импортных операций
- •41. Сущность и значение положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в рф.
- •42.Учет финансовых вложений
- •43. Способы и методы бухгалтерского учета
- •44. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками.
- •45. Закон рф "о бухгалтерском учете". Его основные положения.
- •46.Учет экспортных операций
- •47. Бухгалтерский баланс, его строение. Экономическое содержание статей баланса.
- •Внеоборотные активы
- •Оборотные активы
- •Капиталы и резервы (80, 82, 83, 84)
- •Долгосрочные обязательства. (67, 77)
- •Краткосрочные обязательства
- •2. Кредиторская задолженность
- •49. Группировка затрат на производство по экономическим элементам и калькуляционным статьям. Состав и классификация затрат, формирующих себестоимость продукции с учетом отраслевых особенностей.
- •50. Учет денежных средств.
- •51. Хозяйственные операции и их влияние на состояние финансовых ресурсов
- •52. Организация учета поступления основных средств. Их оценка и переоценка.
- •53. Бухгалтерская отчетность, ее состав и содержание. Положение по бухгалтерскому учету пбу 4/99.
- •54. Учет выбытия основных средств.
- •55.Характеристика операционных счетов
- •56. Учет затрат на ремонт основных средств (хозяйственным и подрядным способом).
- •57. Учет и распределение расходов по обслуживанию и управлению.
- •58.Организация учета внешнеэкономической деятельности
- •59. Учет резервов. Источники их образования.
- •60. Учет капитала (уставного, добавочного и резервного).
25. Учет конечных финансовых операций. Реформация баланса.
Финансовый результат – разница между доходами и расходами орг-ии.
В экономической науке – это разница между ценой и с/с.
Доходы формируются согласно ПБУ 9/99, а расходы – 10/99. В соответствии с этим доходы и расходы делятся на доходы и расходы от обычных видов деятельности (счет 90) и прочие доходы и расходы (счет 91).
В соответствии с методикой ведения учета, как правило, в первую очередь формируют и закрывают счет 90. Далее закрывают счет 91.
Дт
сч.90 Продажи
Кт
-
-
Расходы
Доходы
Списание
расходов Фактич.
производств себестоимость Кт43 (после
закрытия сч. 20) по
плановой с/с (в оперативном учете) ∆ ±
(в оперативном учете) Коммерческие
расходы Кт44 НДС,
подлежащий уплате в бюджет Кт68 Управленческие
расходы Кт26 (Директ кост)
Увеличение
суммы По
отгрузке Документы
предъявлены Дт62 по продажным ценам
= сумма с НДС По
оплате (в торговле или общепите)
∑ расходов
∑ доходов
Финан. рез-т:
Прибыль Кт-Дт=Кт99
Финан. рез-т:
Убыток Дт-Кт=Дт99
ОДт
1000
ОКт
1000
Дт |
сч.91 Пр. доходы и расходы |
Кт |
|
- |
- |
||
Расходы |
Доходы |
||
Списание по остаточной стоимости ОС, НМА Кт01/1 Списание затрат на демонтаж Кт 23,60,70,69 Амортиз. по сдан. в аренду: Кт02 НДС ДКт68 % к уплате Кт76 Отрицательные курсовые разницы Кт52, 60, 62 Убыток от совместной деятельности Кт58 Штрафы, пени к уплате Кт76 |
Выручка от продаж ОС, НМА Дт62. Аренда на 76 сч. % к получению Дт 76, 51 Прибыль от совместной деятельности Дт58 Положительные курсовые разницы Дт52, 60, 62 Доходы от безвозмездно-полученных активов Дт98 Штрафы, пени к получению Дт76 Оприходование мат. цен., полученных от ликвидации (лом) Дт10 |
||
∑ расходов |
∑ доходов |
||
Финан. рез-т: Прибыль Кт-Дт=Кт99 |
Финан. рез-т: Убыток Дт-Кт |
||
ОДт 1000 |
ОКт 1000 |
||
После закрытия счетов 90 и 91 все результаты переносим на 99-й счет.
99 счет: финансово-результативный счет по экономическому назначению, он типичный А-П счет. В течении года нарастающим итогом.
Ежемесячно на этих четах отражают финансовые результаты, но окончательно закрытие счетов происходит в конце года 31 декабря. После чего производят реформацию баланса (преобразование). На 31 декабря составляют заключительный отчет, в котором указывают размер полученной балансовой прибыли, т.е. результат от продаж. Путем реформации баланса получаем данные для вступительного баланса по состоянию на 1 января следующего года. Реформация: Дт99Кт84/1 и Дт84/1Кт84/2 и Дт84/2Кт84/3 – на кап. вложения.
Дт |
сч.99 Прибыли или убытки |
Кт |
|
С1 - х |
С1 - x |
||
Убыток |
Прибыль |
||
|
|
||
∑ Убытков 3000 |
∑ Прибыли 10 000 |
||
Текущий налог на прибыль: УРНП 1400 Кт68 + ПНО 200 Кт68 + ОНА Кт68 – ОНО Кт77
|
В конце года по состоянию на 31.12 определяем: С2 7000 – свернутое (идут в 140 строку Ф №2 – прибыль до налогообложения УРНП – Условный расход налога на прибыль 7000*0,2 = 1400 Кт68Дт99) |
||
Списана НЧП Кт84/1 (см. ТБУ) |
|
||
ОДт |
ОКт |
||
В течении года организация допускает фактические расходы выше или больше нормируемых. А норма установлена в Гл. 25 налогового кодекса:
представительские расходы
командировочные
проценты за кредит
использование личного транспорта в служебных целях
реклама
На сумму превышения нормативов начисляется налог. Согласно ПБУ 18/02 этот налог представляет собой ПНО.
Пример: командировка по факту: 3000, а норматив 2000. Тогда ПНО=(3000-2000)*0,2=200
Еще может быть ОНА (С2 на сч.09) и ОНО (С2 на сч 77).
Текущий налог на прибыль = УРНП (Дт 99 Кт 68) + ПНО (Дт 99 Кт 68) + ОНА (Дт 09 Кт 68) – ОНО (Дт 68 Кт 77)