38. Учет расчетов с бюджетом.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт
Суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19: Кт 19,51, (50, 52, 66, 67) – не извесно	С1 – сумма задолженности
	Суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты: Дт 20, 23, 41, 44, 51, 75 и др. Дт 99 - на сумму налога на прибыль Дт 70 - на сумму подоходного налога
ОДт	ОКт
	С2

По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Разница между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой прибылью отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов состоит из постоянных и временных разниц.

Пост разницы – дохи расх, формирующие бух прибыль\убыток отч периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль отчетного и послед периодов. Они возникают в рез-те:

• Превышения факт расход для бухг прибыли\убытков над расходами, принимаемыми для целей налогооблажения.

• Непризнания целей налогооблажения расходов, связан с безвозмездной передачей.

• Непризнание связанное с разницой между оценкой имущества у принимающей организац и передающей.

• Образования убытка перенесенного на будущее, который по истечении определ времени не можкт быть принят в целях налогообложения.

Под ПНО понимается сумма, котор приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. ПНО = Пост. Разнице на ставку налога.

Д99/пноК68/пно

Времен разницы - дохи расх, формирующие бух прибыль\убыток в одном отч периоде, а налоговую базу – в других периодах.

Временные Разницы при формировании налога на П приводят к образованию отложенного налога на П.

Под Отло На на прибыль понимается сумма, которая изменяет налог на П в след за отчетным периодом периодах. Делится в зависимости от влияния на налог:

Вычинаемые временные разници (ОНА) внеоб активы

Налогооблагаемые временные разницы (ОНО) долгосроч обяз-ва

Отражаются на отдельных синтетических счетах по учету ОНА или ОНО. В аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла ВВР или НВР.

Вычинаемые временные разници – приводят к образов ОНП, к уменьшает нал на П в след периодах. ВВР образуются в рез-те:

• Применения разл способов начисления амортизации для б/у и нал у, способов признания коммерч и управленч расходов в себест-ти.

• Излишне уплаченного налога, сумма кот принята к зачету в след периодах

• Применения разных способов признания ОстСт при продаже ОС в целя налогообложения.

• Убытка, перенесенного на будущее.

Начисляется: Д09 К68. Списывается с течение спи.

Налогооблагаемые временные разницы - приводят к образов ОНО, к увеличивает нал на П в след периодах. НВР образуются в рез-те:

• Применения разл способов начисления амортизации для б/у и нал у

• Признания выручки от продажи товаров в виде дох от обыч деят-ти отч периода для б\у исходя из допущения временной определенности фактов хоз деят-ти, а для н\у – по кассовому методу.

• Примен-я разл правил отражения процентов за кредит.

Начисляется: Д68 К77. Списывается с течение спи или пропор использ-ю матер-в.

УРНП = сумма налога на приб, исходя из бухг прибыли. УРПН = П*ставку налога. Д99/урнп К68/урнп

Текущий налог на прибыль = УРНП (Дт 99 Кт 68) + ПНО (Дт 99 Кт 68) + ОНА (Дт 09 Кт 68) – ОНО (Дт 68 Кт 77)