Задание 6
Таблица 11 Регистр налогового учета при УСН (15%) |
||
№ |
Показатель |
Сумма |
1 |
Объем производства и реализации продукции, шт. |
40 300 |
2 |
Оптово-отпускная цена без НДС, руб. |
312 |
1_2 |
Выручка от реализации (стр.1 х стр.2), тыс. руб. |
12 573,6 |
3 |
Затраты на производство и реализацию продукции, руб.: |
4 597 990 |
3.1 |
переменные затраты на единицу - всего, руб. |
81,3 |
|
в том числе: |
|
3.1.1 |
материальные |
53,0 |
3.1.2 |
зарплата |
24,0 |
3.1.3 |
отчисления (14%ПФР + 4%НСиПЗ) (стр.3.1.2 х 18%) |
4,3 |
3.1.4 |
Маржинальный доход (стр.1_2 - стр.3.1 х стр.1), тыс. руб. |
9 297,2 |
3.2 |
постоянные затраты в год - всего, тыс. руб. |
1 699,2 |
|
в том числе: |
|
3.2.1 |
зарплата |
1 120 |
3.2.2 |
отчисления (14%ПФР + 4%НСиПЗ) (стр.3.2.1 х 18%) |
201,6 |
3.2.3 |
амортизация |
0,0 |
3.2.4 |
Прибыль от продаж (стр.3.1.4 - стр.3.2), тыс. руб. |
7 975,6 |
4 |
Прибыль от реализации имущества, тыс. руб. |
106,0 |
5 |
Доходы о внереализационных операций, тыс. руб. |
224,0 |
6 |
Стоимость имущества, тыс. руб. |
5 150,0 |
6.1 |
Налог на имущество (стр.6 х 2%), тыс. руб. |
0,0 |
7 |
Прибыль до НО (с.1_2 - с.3.1 х с.1 / 1000 - с.3.2. + с.4 + с.5), тыс.руб. |
8 305,6 |
8 |
Единый налог (стр.7 х 15%), тыс. руб. |
1 245,8 |
9 |
Чистая прибыль (стр.7 - стр.8), тыс. руб. |
7 059,8 |
При переходе на УСН сумма затрат снижается на величину ЕСН за минусом платежей на обязательное пенсионное страхование. В итоге отчисления от ФОТ составляют: 14% страховые ПФР и 4% НС и ПЗ, всего 18%.
Таблица 12 Рассчет налоговых платежей при УСН (Д-Р х 15%) руб. |
||
№ |
Налог |
Сумма |
1 |
Единый налог 15% (табл.11 стр.7 х 1000 х 15%) |
1 245 840 |
2 |
ПФР (табл.11 стр.3.2.1 х 14% х 1000 + стр.3.1.2 х 14% х стр.1) |
292 208 |
3 |
НСиПЗ (табл.11: стр.3.2.1 х 4% х 1000+ стр.3.1.2 х 4% х стр.1) |
83 488 |
ИТОГО |
1 621 536 |
|
Амортизация при УСН не начисляется. Стоимость приобретенных основных средств списывается в затраты того периода, в котором данные средства введены в эксплуатацию. Остаточная стоимость основных средств приобретенных до перехода на УСН списывается на расходы в зависимости от срока полезного использования в течение от 1 года, 3 или 10 лет. В данной задаче при отсутствии данных по основным средствам, в расчет их не принимаем.
Сумма налоговых платежей существенно сократилась. Прибыль выросла на 47%, сумма налогов сократилась на 61%. Налоговая нагрузка снизилась.
Таблица 13 Расчет эффективности перехода на УСН (Д-Р х 15%) |
руб. |
||||
Показатель |
Сумма по общей |
Сумма по УСН |
Абсолют. отклон-е |
Относит. отклон-е |
Эффективность |
Налоги |
4 173 850 |
1 621 536 |
-2 552 314 |
0,3884 |
-61,15% |
Чистая прибыль |
4 770 700 |
7 059 800 |
2 289 100 |
1,4798 |
47,98% |
Нагрузка на 1р. |
0,87 |
0,23 |
-064 |
0,2643 |
-73,56% |
Нагрузка в 1р. |
0,46 |
0,19 |
-0,25 |
0,413 |
-54,55% |
При сравнении УСН в виде доходов минус расходы и доходы (далее 15% и 6%) переход на УСН 15% эффективен при объеме принимаемых к вычету расходов в размере более 60% от выручки. При меньшей доле эффективнее УСН 6%.
Таблица 14 Расчет доли затрат в выручке |
тыс. руб. |
Затраты принимаемые в расходы по УСН, всего |
4 597,9 |
Сумма доходов, всего |
12 903,6 |
Процент затрат в выручке |
35,6% |
В данном примере более эффективным является переход на УСН, объектом налогообложения которой признаются доходы при ставке налога 6%.
Таблица 15 Расчет налоговых платежей при УСН 6% руб. |
||
№ |
Налог |
Сумма |
1 |
Единый налог 6% (табл.14 стр2 х 1000 х 6%) |
774 216 |
2 |
ПФР (табл.11 стр.3.2.1 х 14% х 1000 + стр.3.1.2 х 14% х стр.1) |
292 208 |
3 |
НСиПЗ (табл.11: стр.3.2.1 х 4% х 1000+ стр.3.1.2 х 4% х стр.1) |
83 488 |
ИТОГО |
1 149 912 |
|
Сумма налогов при УСН 6% на 471 624 рубля меньше.
Таблица 16 Рассчет эффективности перехода на УСН 6% |
руб. |
||||
Показатель |
Сумма по общей |
Сумма по УСН |
Абсолют. отклон-е |
Относит. отклон-е |
Эффективность |
Налоги |
4 173 850 |
1 149 912 |
-3 023 938 |
0,2755 |
-72,45% |
Чистая прибыль |
4 770 700 |
7 531 384 |
2 760 684 |
1,5786 |
57,87% |
Нагрузка на 1р. |
0,87 |
0,15 |
-0,72 |
0,172 |
-82,76% |
Нагрузка в 1р. |
0,46 |
0,13 |
-0,33 |
0,2826 |
-71,74% |
Рост чистой прибыли составляет 57%, налоговая нагрузка снижается на 82%. Переходим на шестипроцентную упрощенку.