Задание 4
Таблица 5 Расчет налоговой нагрузки предприятия |
руб. |
||
№ |
Показатель |
Сумма на 1 рубль прибыли |
Сумма в 1 рубле “прибыли” |
1 |
По чистой прибыли (табл.4 итог / табл.3 стр.9 [+табл.4 итог]), всего: |
0,87 |
0,47 |
1.1 |
в том числе: НДС (табл.4 стр.1 / табл.3 стр.9 [+ табл.4 итог]) |
0,41 |
0,22 |
1.2 |
ЕСН (табл.4 стр.2 / табл.3 стр.9 [+ табл.4 итог]) |
0,11 |
0,06 |
1.3 |
НС и ПЗ (табл.4 стр.3 / табл.3 стр.9 [+ табл.4 итог]) |
0,02 |
0,01 |
1.4 |
на прибыль (табл.4 стр.4 / табл.3 стр.9 [+ табл.4 итог]) |
0,32 |
0,17 |
1.5 |
на имущество (табл.4 стр.5 / табл.3 стр.9 [+ табл.4 итог]) |
0,02 |
0,01 |
Расчет налоговой нагрузки показывает, что на один рубль чистой прибыли, приходится 87 копейки уплаченных налогов и сборов. Если рассчитать заработанные предприятием средства (прибыль) без учета всех налогов и сборов, то 47% всех заработанных средств нужно отдать государству, а 53% оставшихся средств и будет являться чистой прибылью. То есть каждый заработанный предприятием рубль делится на 47 копеек, отчуждаемых в пользу государства и 53 копеек остающихся в распоряжении предприятия.
В структуре налоговой нагрузки основную долю занимают НДС и налог на прибыль: 46 и 36 процента соответственно. Минимальная доля налоговой нагрузки возникает от взимания налога на имущество организаций и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) .
Единый социальный налог занимает срединное положение в структуре налоговой нагрузки и соответствует 13 процентной доле в ее составе.
Задание 5
Таблица 6 Данные при изменении объемов продаж (+23%) и зарплаты (+10%) |
||
№ |
Показатель |
Сумма |
1 |
Объем производства и реализации продукции, шт. |
49 569 |
индекс изменения объема |
1,23 |
|
2 |
Оптово-отпускная цена без НДС, руб. |
312,0 |
1_2 |
Выручка от реализации (стр.1 х стр.2), тыс. руб. |
15 465,5 |
3 |
Затраты на производство и реализацию продукции, руб.: |
6 259 965,0 |
индекс изменения зарплаты |
1,10 |
|
3.1 |
переменные затраты на единицу - всего, руб. |
87,32 |
|
в том числе: |
|
3.1.1 |
материальные |
53,0 |
3.1.2 |
зарплата |
26,4 |
3.1.3 |
отчисления (26%ЕСН + 4%НСиПЗ) (стр.3.1.2 х 30%) |
7,92 |
3.1.4 |
Маржинальный доход (стр.1_2 - стр.3.1 х стр.1), тыс. руб. |
11 137,1 |
3.2 |
постоянные затраты в год - всего, тыс. руб. |
1 931,6 |
|
в том числе: |
|
3.2.1 |
зарплата |
1 232,0 |
3.2.2 |
отчисления (26%ЕСН + 4%НСиПЗ) (стр.3.2.1 х 30%) |
369,6 |
3.2.3 |
амортизация |
330,0 |
3.2.4 |
Прибыль от продаж (стр.3.1.4 - стр.3.2), тыс. руб. |
9 205,5 |
4 |
Прибыль от реализации имущества, тыс. руб. |
106,0 |
5 |
Доходы о внереализационных операций, тыс. руб. |
224,0 |
6 |
Стоимость имущества, тыс. руб. |
5 150,0 |
6.1 |
Налог на имущество (стр.6 х 2%), тыс. руб. |
103,0 |
7 |
Прибыль до НО (с.1_2 - с.3.1 х с.1 / 1000 - с.3.2. + с.4 + с.5), тыс.руб. |
9 432,5 |
8 |
Налог на прибыль (стр.7 х 24%), тыс. руб. |
2 263,8 |
9 |
Чистая прибыль (стр.7 - стр.8), тыс. руб. |
7 168,7 |
При росте объема производства и реализации на 23% и увеличении зарплаты в 1,2 раза размер налогов возрастает в 1,32 раза.
Таблица 7 Рассчет налоговых платежей после изменений руб. |
||
№ |
Налог |
Сумма |
1 |
НДС (табл.3: (стр.1_2+4+5) х 18% х 1000 - стр.3.1.1 х стр.1 х 18%) |
2 370 301,7 |
2 |
ЕСН (табл.3: стр.3.2.1 х 26% х 1000 + стр.3.1.2 х 26% х стр.1) |
660 363,3 |
3 |
НСиПЗ (табл.3: стр.3.2.1 х 4% х 1000+ стр.3.1.2 х 4% х стр.1) |
101 823,1 |
4 |
на прибыль (таб.3: ((1_2 - 3.2) х 1000 - 3.1 х 1. + (4.+5.-6.1) х 1000) х 24%) |
2 263 808,4 |
5 |
на имущество (стр.6 табл.3 х 2%) |
103 000,0 |
ИТОГО |
5 499 296,5 |
|
Общая сумма налога возрастает на 1 325 446,5 рублей. Единственный налог, на котором не отразились изменения объема и зарплаты это налог на имущество организаций.
Таблица 8 Изменения в размере налогов |
|||||
№ |
Налог |
Сумма до изменений |
Сумма после изменений |
Абсолютное отклонение, руб. |
Относительное отклонение |
1 |
НДС |
1 938 186 |
2 370 301,7 |
432 115,7 |
1,22 |
2 |
ЕСН |
542 672 |
660 363,3 |
117 691,3 |
1,22 |
3 |
НСиПЗ |
83 488 |
101 823,1 |
18 335,1 |
1,22 |
4 |
на прибыль |
1 506 504 |
2 263 808,4 |
757 304,4 |
1,5 |
5 |
на имущество |
103 000,0 |
103 000,0 |
0 |
1,00 |
ИТОГО |
4 173 850 |
5 499 296,5 |
1 325 446,5 |
1,32 |
|
Хотя темп роста зарплаты немного ниже темпов роста объема производства и реализации, однако, прирост налогов рассчитываемых от фонда оплаты труда (ЕСН и НСиПЗ) выше прироста налогов, рассчитываемых от объема продаж и прибыли. Соответствует этому и динамика изменения структуры налоговой нагрузки.
Таблица 9 Изменения в структуре налогов |
|
||||||||
№ |
Налог |
Структура до изменений |
Структура после изменений |
Отклонение удельного веса, % |
|
||||
1 |
НДС |
46% |
43% |
-3% |
|
||||
2 |
ЕСН |
13% |
12% |
-1% |
|
||||
3 |
НСиПЗ |
2% |
2% |
0% |
|
||||
4 |
на прибыль |
36% |
40% |
4% |
|
||||
5 |
на имущество |
3% |
3% |
0% |
|
||||
ИТОГО |
100% |
100% |
- |
|
|||||
Таблица 10 Расчет налоговой нагрузки после изменений |
руб. |
||||||||
№ |
Показатель |
Сумма на 1 рубль прибыли |
Сумма в 1 рубле прибыли |
||||||
1 |
По чистой прибыли (табл.7 итог / табл.6 стр.9 [+табл.7 итог]), всего |
0,77 |
0,43 |
||||||
1.1 |
в том числе: НДС (табл.7 стр.1 / табл.6 стр.9 [+ табл.7 итог]) |
0,33 |
0,19 |
||||||
1.2 |
ЕСН (табл.7 стр.2 / табл.6 стр.9 [+ табл.7 итог]) |
0,09 |
0,05 |
||||||
1.3 |
НСиПЗ (табл.7 стр.3 / табл.6 стр.9 [+ табл.7 итог]) |
0,01 |
0,01 |
||||||
1.4 |
на прибыль (табл.7 стр.4 / табл.6 стр.9 [+ табл.7 итог]) |
0,32 |
0,18 |
||||||
1.5 |
на имущество (табл.7 стр.5 / табл.6 стр.9 [+ табл.7 итог]) |
0,01 |
0,01 |
||||||