1. Линейный метод

2. Нелинейные метод. Метод не может применяться к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8-10-ю амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию.

Выбранный метод начисления амортизации может быть изменен раз в 5 лет при переходе с нелинейного метода на линейный и через год с линейного на нелинейный.

Амортизация начисляется ежемесячно в следующем порядке:

Метод начисления амортизации	Норма амортизации (К) месячная	Формула определения суммы начисленной амортизации	Установленные ограничения
Линейный	1 / n*100	К*Первоначальная стоимость
Нелинейный	Зависит от амортизационной группы: 1) - 14,3 2) - 8,8 3) - 5,6 4) - 3,8 5) - 2,7 6) - 1,8 7) - 1,3 8) - 1,0 9) - 0,8 10) - 0,7	В*К/ 100	В случае, если суммарный баланс становится менее 20 000 руб., то в следующем месяце достижения такого значения налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу (подгруппу), при этом значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода

где,:

К – норма амортизации в процентах к первоначальной либо остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества;

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, в месяцах.

Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент:

- не выше 2:

1) в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности.

При применении нелинейного метода не применяется к основным средствам, относящимся к 1-3 амортизационным группам;

2) в отношении собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков - сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты);

3) в отношении собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков - организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны.

- не выше 3:

1) в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга).

Не применяется к основным средствам, относящимся к 1-3 амортизационным группам;

2) в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности.

3. Налоговая база

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Для правильного определения прибыли необходимо сравнивать доходы и расходы, относящиеся к текущему периоду. Отнесение возникших доходов и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода подразумевает их учет при исчислении налоговой базы за текущий отчетный (налоговый) период. При этом следует различать моменты возникновения доходов и расходов, которые зависят от метода, применяемого налогоплательщиком для целей исчисления налога на прибыль, - метода начисления или кассового метода и порядка отнесения тех или иных видов доходов и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Метод начисления

Для учета доходов и расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли налогоплательщики применяют метод начисления. При этом методе доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Моменты возникновения доходов и расходов при методе начисления:

- датой реализации товаров признается день перехода права собственности на товары, определяемый в соответствии с гражданским законодательством.

- дата реализации работ соответствует дате подписания документа, подтверждающего передачу результатов этих работ.

- датой реализации услуг признается день оказания этих услуг..

Расходы учитываются в том периоде, к которому они относятся, исходя из условий сделки.

Кассовый метод

Организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал, имеют право учитывать дату возникновения доходов и расходов по кассовому методу.

По кассовому методу датой получения дохода (как от реализации, так и внереализационного) признается день поступления имущества (работ, услуг) или имущественных прав либо погашения задолженности иным способом. Для определения возможности применять кассовый метод организация ежеквартально исчисляет вышеупомянутый показатель путем суммирования выручки за предыдущие четыре квартала и деления суммы на четыре. В случае, если полученный показатель окажется больше одного миллиона рублей, налогоплательщик обязан учесть доходы и расходы текущего налогового периода исходя из метода начисления начиная с начала этого налогового периода и, соответственно, представить заявления о дополнении и изменении Декларации за истекшие отчетные периоды.

Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка.

Перенос убытка может осуществляться в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, в котором получен убыток.