- •1) Экономические интересы в процедуре принятия управленческих решений.
- •2) Отношения «принципал-агент».
- •3) Экономические институты и их типология. Формальные и неформальные институты.
- •4) Понятие рациональности. Рациональное поведение и его характеристики.
- •1. Рациональность
- •2. Ориентация на собственный интерес
- •5) Институт денежного обращения
- •6) Старый институализм.
- •7) Экономический смысл института налогообложения.
- •8) Новый институализм.
- •9) Институт власти.
- •10) Неоинституциональные взгляды в экономике.
7) Экономический смысл института налогообложения.
Основным источником доходов государства являются налоги.
Налоги — обязательные платежи в бюджет соответствующего уровня плательщиками налогов в порядке и на условиях, определенных законодательством.
Налоговая система — совокупность имеющихся в стране налогов, форм, принципов и методов их построения, а также институтов и организаций, обеспечивающих их изъятие, осуществляющих контроль за выполнением налогового законодательства.
Функции налогов непосредственно связаны с функциями финансов (рис. 17.5).
Элементы системы налогообложения:
— субъект (плательщик налогов) — юридическое или физическое лицо, которое платит налоги;
— объект налогообложения — количественно определенный экономический феномен, служащий базой для налогообложения.
База налогообложения — это денежная сумма, с которой взимается налог.
Источник налогообложения — доход плательщика налога, подлежащий налогообложению.
Источник и объект налогообложения взаимосвязаны, поскольку доход является источником налогообложения. Если налогом облагается собственно доход или имущество, обеспечивающие получение дохода, то источник и объект взаимосвязаны. Если же налог взимается с имущества или земли, находящихся в личном использовании и не приносящих дохода, эта взаимосвязь исчезает.
Ставка (норма) налогообложения — законодательно определенный размер налога на единицу налогообложения.
Ставка налогообложения может выступать в следующих формах:
— средней налоговой ставки — отношение объема налогов к величине дохода, подлежащего налогообложению;
— предельной налоговой ставки — отношение прироста налогов к приросту доходов, подлежащих налогообложению;
— льготы налогообложения — освобождение от налогов или уменьшение налоговых ставок.
Виды налоговых льгот:
— ускоренная амортизация основного капитала (списанная амортизация в объемах, значительно превышающих реальный износ капитала). По содержанию ускоренная амортизация тождественна налоговой субсидии предпринимательскому сектору. Она уменьшает прибыль, подлежащую налогообложению, ускоряет оборот основного капитала, создает стимулы для ускоренного обновления основного капитала;
— инвестиционный налоговый кредит, по существу, является финансированием государством (правительством) инвестиций частного бизнеса. По содержанию это инвестиционная скидка. Его рассчитывают как процент от стоимости основного капитала и изымают непосредственно из суммы налога, а не дохода, подлежащего налогообложению. Это уменьшает стоимость вновь приобретенного оборудования на величину скидки.
Налоговая квота характеризует уровень налогообложения и определяется как доля налога в доходе плательщика. С точки зрения социальной справедливости этот элемент налогообложения должен быть обязательным в формировании механизма налогообложения. Но введение налоговой квоты уменьшает возможность влияния налогов как экономического регулятора государства, поэтому налоговая квота законодательно не устанавливается.
Экономическая сущность налогов сводится к изъятию государством части валового внутреннего продукта, создаваемого в стране, с целью формирования единого фонда денежных средств для последующего финансирования за счет него предоставления государственных услуг.