6 Вопрос

Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году, уменьшается на определенные суммы – налоговые вычеты. Вычеты делятся на 4-е группы:

• стандартные (ст.218 НК РФ);

• социальные (ст.219 НК РФ);

• имущественные (ст.220 НК РФ);

• профессиональные (ст.221 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты – это ежемесячные вычеты из доходов в размере 3000 руб, 500 руб, 1400руб.

Вычет 3000 руб. – на этот ежемесячный вычет имеют право: инвалиды чернобыльцы; инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы.

Вычет 500 руб. – этот вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории граждан: герои СССР; герои РФ; лиц награжденные орденом Славы III-х степеней; участников ВОВ; инвалидов с детства; инвалидов I и II групп; лиц выполнявших интернациональный долг в республике Афганистан и др. странах, в которых велись боевые действия.

Вычет 1400 руб. – этот вычет за каждый месяц налогового периода устанавливается на первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет, а на каждого учащегося дневной формы обучения (аспиранта, студента, курсанта) в возрасте до 24 лет у родителей, опекунов или попечителей данный вычет действует до исчисления дохода до 280 000руб. Вычет в размере 3000 рублей предоставляется на третьего и каждого последующего ребенка. Вдовам, вдовцам, одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет расходов на детей предоставляется в 2-ом размере, т.е. 1400руб на ребенка до месяца, в котором доход превысит 280 000руб.

Если налогоплательщик имеет право на более чем один стандартный вычет (кроме расходов на содержание детей), то ему предлагается только один максимальный из них.

При смене физическим лицом в течение года места работы стандартные налоговые вычеты по новому месту работы предоставляются с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода (на старом месте работы) подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходов.

Социальные налоговые вычеты

Включают в себя:

1. суммы, перечисляемые физическим лицом, на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспеченья дошкольных учреждений, содержание спортивных команд. Сумма указанных вычетов не должна превышать 25% от суммы годового дохода физического лица.

2. суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения но не более 50000 рублей.

3. суммы, уплаченные за услуги по лечению, предоставленное физическому лицу либо по лечению его супруга (супруги), родителей и детей в возрасте до 18 лет медицинскими учреждениями РФ, а также суммы в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за свой счет, но не более 50000 рублей. Указанные социальные налоговые вычеты не предоставляются, если оплата за обучение и лечение физических лиц и членов их семей, производится за счет средств работодателей.

Имущественные налоговые вычеты

Продажа:

а) при продаже жилых домов, дач, комнат вычет предоставляется в следующих размерах:

- если данное имущество находилось у налогоплательщика более 3-х лет, то вычет предоставляется в размере фактического дохода

- если физическое лицо владело имуществом сроком менее 3-х лет, то налоговый вычет предоставляется в размере 1000000рублей

б) при продаже любого другого имущества вычет предоставляется в следующих размерах:

- если имущество находилось у налогоплательщика более 3-х лет, то сумма налогового вычета равна сумме фактически полученного дохода

- если имущество находилось у налогоплательщика менее 3-х лет, то налоговый вычет предоставляется в размере 250 000 руб.

Вместо вычета указанных сумм, налогоплательщик может уменьшить свой доход на сумму документально подтвержденных расходов связанных с получением дохода от продажи имущества.

Приобретение:

а) физические лица приобретающие жилье или осуществляющие его строительство имеют право на получение имущественного вычета:

- имущественный вычет предоставляется в размере фактических и документально подтвержденных затрат, но не более 2000000 рублей.

- если строительство ведется несколько лет, то общая сумма имущественного вычета за весь период строительства не должна превышать 2000000 рублей

б) если был получен кредит, то % уплаченные по данному кредиту являются имущественным вычетом и принимаются без ограничения.

Имущественные вычеты предоставляются налоговыми органами на основании налоговой декларации, заявления налогоплательщика и документов подтверждающих приобретение или строительство жилья, до окончания налогового периода имущественные вычеты могут быть предоставлены и работодателем, на основании заявления работника и подтверждения налогового органа, что данный работник имеет право на вычет.

Профессиональные налоговые вычеты

Согласно ст. 221 НК РФ применяются тремя категориями налогоплательщиков:

- предпринимателями и иными лицами, указанными в пункте 1 статьи 227 НК РФ;

- физическими лицами, не зарегистрированными в качестве предпринимателей, получающими доходы по договорам гражданско-правового характера за выполнение работ, оказание услуг;

- физические лица по авторским и иным вознаграждениям в связи с созданием интеллектуальной собственности.

Предпринимательские вычеты применяются двумя категориями лиц:

1. Предпринимателями (физическими лицами, зарегистрированными в установленном порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица).

2. Частными нотариусами и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

Общий порядок определения вычетов заключается в том, что они равны сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно свя­занных с извлечением доходов.

В случае, когда налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, тогда налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Право на профессиональные налоговые вычеты получают физические лица, которые не являются предпринимателями, но которые получают доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. Вычет определяется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).