4 Вопрос

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщиков как в денежной, так и в натуральной форме, а так же доходы, полученные в форме материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов в разрезе применяемых ставок.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению или по решению суда производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу по НДФЛ (алименты).

Если доходы облагаются по основной ставке налога 13%, то налоговая база равна сумма дохода минус налоговые вычеты.

Если сумма налоговых вычетов больше, чем сумма дохода, то в данном налоговом периоде налоговая база признаётся равной 0, а полученная разница на следующий налоговый период не переносится.

Если доходы облагаются по другим ставкам 9%, 15%, 30%, и 35%, то налоговая база равна денежному выражению полученного дохода.

Дата получения дохода:

1. при получении дохода в денежной форме:

• день выплаты дохода, или день перечисления дохода на счет налогоплательщика

• при получении дохода в натуральной форме:

день передачи доходов в натуральной форме

• при получении дохода в форме материальной выгоды:

день уплаты % налогоплательщиком по заемным средствам или дата приобретения ценной бумаги.

2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

5 Вопрос

К доходам полученным в натуральной форме в частности относятся:

1) оплата за налогоплательщика товаров, работ и услуг, а так же имущественных прав;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;

3) натуральная оплата труда.

Налоговая база = рыночная стоимость данных товаров, работ, услуг + акциз + НДС

Определение налоговой базы при получении дохода в форме материальной выгоды

НКРФ под доходом полученным в виде материальной выгоды понимает:

1) материальная выгода полученная от экономии на % за пользование налогоплательщиком заемными средствами полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Налоговая база = сумма % рассчитанная исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБРФ на дату выдачи – сумма % исчисленных исходя из условий договора.

если заемные средства получены в иностранной валюте:

Налоговая база = сумма % рассчитанная исходя из 9% годовых – сумма % исчисленных исходя из условий договора

2) материальная выгода полученная от приобретения товаров, услуг у физических лиц, индивидуальных предпринимателей или организаций являющихся по отношению к налогоплательщику взаимозависимыми

Налоговая база = цена реализованных идентичных товаров покупателями не являющимися взаимозависящими лицами – цена реализации товаров взаимозависимым лицам

3)Материальная выгода полученная от приобретения ценных бумаг:

Налоговая база = рыночная стоимость – расходы налогоплательщика на их приобретение

Исчисление суммы налога с материальной выгоды производятся налоговыми агентами, то есть организацией выплачивающей доход.