6

Лекция №19-22

Налоги и налогообложение

Тема: Налог на доходы физических лиц.

1. Экономическое значение НДФЛ.

2. Налогоплательщики (Ст.207 НК РФ)

3. Объект налогообложения (Ст.209 НК РФ). Доходы подлежащие и не подлежащие налогообложению (Ст.208, 217 НК РФ).

4. Налоговая база по НДФЛ (Ст. 210 НК РФ). Дата получения доходов (Ст. 223 НК РФ).

5. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды (Ст.211, 212 НК РФ)

6. Налоговые вычеты по НДФЛ (Ст. 218-221 НК РФ).

7. Налоговые ставки (Ст. 224 НК РФ).

8. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами (Ст. 225, 226 НК РФ)

9. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами и адвокатами. (Ст. 227, 229 НК РФ).

Литература: Налоговый кодекс РФ, глава 23.

1 Вопрос

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Это федеральный налог. В настоящий момент порядок расчета, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК РФ.

До 1 января 2002 г. шкала подоходного налогообложения в России была представлена сложной прогрессией, предполагающей деление дохода на части и его обложение по разным налоговым ставкам.

Налог на доходы физических лиц является прямым, регулирующим налогом, что указывает на его большое значение для регулирования экономики и формирования доходной части бюджетов разных уровней. Доля налога в доходах бюджета РФ занимает третье место после налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, составляя около 10%.

Налогообложение доходов физических лиц в большинстве развитых стран осуществляется с использованием прогрессивных налоговых ставок, что в наибольшей степени способствует реализации принципа равенства и справедливости налогообложения.

НДФЛ является главным налогом с физических лиц, т. к. его уплачивает всё трудоспособное население России.

По сравнению с другими странами поступления НДФЛ в России ниже, это связано с:

1. Низким доходом большинства населения,

2. Укрывательством от налога.

2 Вопрос

Налогоплательщиков НДФЛ можно классифицировать так, как показано на схеме.

Налоговые резиденты – физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Если физическое лицо выезжает за пределы РФ на срок не более 6 месяцев для лечения или обучения, период его нахождения на территории РФ не прерывается.

Если физическое лицо выезжает за пределы РФ для прохождения военной службы, то период его нахождения на территории РФ не прерывается.

3 Вопрос Перечень доходов от источников в рф и за ее пределами

Доходы от источников в РФ	Доходы от источников за пределами РФ
Дивиденды и проценты, полученные от российских организаций, индивидуальных предпринимателей и иностранных организаций в связи с деятельностью их официальных представительств в РФ	Дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, не имеющей представительства в РФ
Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской, иностранной организаций	Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, не имеющей представительства в РФ
Доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав	Доходы от использования за пределами РФ авторских и иных смежных прав
Доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ	Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ
Доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу	Доходы от реализации имущества, находящегося за пределами РФ
Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий в РФ	Вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий за пределами РФ
Пособия, пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством	Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств
Доходы, полученные от использования любых транспортных средств	Доходы, полученные от использования любых транспортных средств (за исключением таковых на территории РФ)
Иные доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ	Иные доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

• государственные выплаты пособия (по законодательству), кроме пособий по временной нетрудоспособности;

• пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии (по законодательству);

• все виды компенсаций (по законодательству), связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений, коммунальных услуг, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);

• получаемые алименты;

• гранты, предоставленные организациями по перечню, утвержденному Правительства РФ;

• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой малоимущим и в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

• суммы компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, работникам, членам их семей (для детей до 16 лет);

• суммы, уплаченные работодателями за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, за лечение работников, их супругов, родителей, детей — при наличии лицензии и документов об оплате;

• стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.д.;

Полный перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), представлен в ст. 217 НКРФ.