4.8 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности, а также приростом собственного капитала. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует организация, тем более устойчиво ее финансовое состояние. Поиск резервов увеличения прибыли, и рентабельности является одной из основных задач, в любой сфере которых отводится экономическому анализу.

Основные задачи:

- систематический контроль за формированием финансовых результатов;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности, прогнозирование их величины;

- оценка работы организации по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов увеличения прибыли.

Основные источники информации для анализа: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов; «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2); «Отчет об изменениях капитала» (форма №3); соответствующие таблицы бизнес-плана организации.

На объем реализации продукции оказывают влияние два фактора:

-объем валовой продукции;

-уровень товарности;

Проводят факторный анализ, сравнивают фактические данные с плановыми, сравнивают с передовым предприятием и данными по району.

Факторный анализ проводят по следующей формуле:

VРП=VВП*УТ,%, где

VРП - объем реализованной продукции,

VВП - объем валовой продукции,

УТ - уровень товарности,%.

VРПпл, VРПусл, VРПф - объем реализации продукции плановый, условный, фактический;

VВПпл, VВПф - объем валовой продукции плановый, фактический;

УТпл, УТ,ф - уровень товарности плановый, фактический.

Факторный анализ выполнения плана по реализации продукции отражен в таблице 4.8.1.

Таблица 4.8.1 «Факторный анализ выполнения плана реализации продукции»

Вид продукции	Объем производства продукции, т		Уровень товарности, %		Объем реализации, т				Отклонение от плана, т
	план	факт	план	факт		план	усл.	факт		общее	в том числе за счет
											объема производства	уровня товарности
Зерно	4599	3613	68	60		3127	2759	2168		-959	-368	-591
Сахарная свекла	1800	2376	100	100		1800	2376	2376		576	576	0
Рапс	324	69	100	100		324	69	69		-255	-255	0
Молоко	1333	1511	80	85		1066	1209	1284		218	143	75
Мясо крупного рогатого скота	168	166	85	99		143	141	164		21	-2	23

Исходя из данных таблицы можно сделать вывод о том, что наибольший уровень товарности наблюдается при реализации рапса и сахарной свеклы (100%) в растениеводстве и при реализации мяса крупного рогатого скота (99%) в животноводстве. Объем реализации зерна в 2011 году снизился за счет объема производства на 368 т и за счет уровня товарности на 591 т. Обьём реализации рапса также снизился за счет объема производства на 255 т. Объем реализации сахарной свеклы увеличился за счет такого фактора как объем реализации на 576 т. Объем реализации молока увеличился за счет объема производства на 143 т, а за счет уровня товарности увеличился на 75 т. Объем реализации мяса крупного рогатого скота так же как и молока снизился за счет объема производства на 2 т, и увеличился на 23 т за счет уровня товарности.

Далее проводится анализ качества реализованной продукции (таблица 4.8.2.).

Таблица 4.8.2 «Анализ качества реализованной продукции»

Вид продукции	Реализовано государству		Потери (-), выигрыш (+)
	физическая масса, т	зачетная масса, т	т	%
Зерно	2161	2188	+27	+1,01
Картофель	3	3	0	1
Рапс	70	67	-3	-0,96
Сахарная свекла	2376	2332	-44	-0,98
Молоко	1607	1607	0	1
КРС	147	142	-5	-0,97

Из расчетов видно, что потери произошли по рапсу – на 3т, по сахарной свекле – на 44 т, по КРС – на 5 т. Из этого следует, что качество этой продукции не самое лучшее. Более высокого качества является зерно, т.к. зачетная масса возросла на 27 т.

Предприятию необходимо принять меры по повышению качества товарной продукции. Для этого необходимо ввести более сортовые культуры, изменить способы и методы обработки почвы, разработать более эффективный севооборот, для животноводства – необходимо улучшить качество содержания животных, пересмотреть рацион кормления, замена менее продуктивных животных на молодых и более продуктивных.

Таблица 4.8.3 «Определение влияния отдельных факторов ан отклонение в рентабельности производственной деятельности (окупаемости затрат)»

Показатели	Обозначения	Обозначения
		План	Факт	Отклонение
Выручка (нетто) от реализации продукции, тыс. руб.	В	4120	6138	2018
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	С	4171	6426	2255
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	П	-51	-288	237
Уровень рентабельности, %	R	-1,2	-4,5	-3,3

На основании данных таблицы можно сделать вывод о том, что фактическая выручка от реализации продукции выше плановой на 2018 млн. руб. Фактическая себестоимость продукции также увеличилась на 2255 млн. руб. по сравнению с планом. В 2011 году убыток составил 288 млн. руб. уровень убыточности составил4,5%

Рентабельность-это относительный показатель, определяющий уровень доходности предприятия. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы организации в целом, доходность различных направлений деятельности.

Рентабельность продукции исчисляется путем отношения средней цены от реализации (Ц) за минусом себестоимости продукции (СБ) к себестоимости продукции.

Аналогично проводятся расчеты по каждому виду продукции (таблица 4.8.5.)

Таблица 4.8.4 «Факторный анализ рентабельности по отдельным видам продукции»

Вид продукции	Средняя цена реализации 1т (ц),тыс.руб		Себестоимость 1т (ц), тыс.руб.			Рентабельность, %				Отклонение рентабельности от плана, %
	Обозначения
	Цi		Сi				Ri			ΔR
	план Цо	факт Ц1		план Со	факт С1			план Rо	факт R1		Всего	в т.ч. за счет
												цены	Себестоимости
Зерно	435	791		366	677			18,9	16,8		-2,1	-17,7	15,6
Сахарная свекла	140	210		175	200			-20,0	5,0		-25,0	20,2	4,8
Молоко	1000	1370		835	1312			19,8	4,4		-15,4	-19,2	3,8
Мясо КРС	5461	8376		8230	11970			-33	-30,0		3	33,02	2,98

На основании данных таблицы 4.8.5 можно сделать вывод о том, что общее отклонение рентабельности отдельных видов продукции от плана таково:

По зерну – 2,1%, сахарной свекле - 25%, по молоку – 15,3%, по мясу крупного рогатого скота - +3. Рентабельность производства зерна в 2011 году уменьшилась за счет цены реализации и увеличилась на 15,6% за счет себестоимости. Рентабельность сахарной свеклы также увеличилась за счет цены на 20,2% и на 4,8% за счет себестоимости. Рентабельность молока наоборот снизилась за счет цены на 19,2%, а за счет себестоимости на 3,8%. Рентабельность производства мяса крупного рогатого скота также увеличилась за счет цены (на 33,02%), так и за счет себестоимости (на 2,98%).