- •1. Понятие, предмет и задачи уголовного права.
- •2. Принципы рос уп
- •3.Понятие, основные черты и назначение уг закона. Источники и система действующего уг законодательства рф.
- •4. Понятие преступления и его призаки
- •5. Категории преступлений.
- •I. По характеру и степени общественной опасности деяния
- •6. Понятие общественно-опасного деяния (действия или бездействия). Значение непреодалимой силы, физического и психического принуждения для решения вопроса об уголовной отвественности.
- •7.Структура норм особенной части ук рф. Виды диспозиций и санкций.
- •8. Уголовный закон (определение, признаки, порядок принятия, введения в действие, основания прекращения).
- •9. Действие уголовного закона в пространстве и во времени.
- •1. Действие уголовного закона в пространстве
- •1. Действие уголовного закона во времени.
- •10. Понятие и виды толкования уголовного закона.
- •11.Понятия уголовной ответственности и ее основание по российскому уголовному праву.
- •12.Понятие обоснованного риска, физического и психического принуждения, исполнения приказа либо распоряжения как обстоятельств- исключающих преступность деяния.
- •5. Обоснованный риск
- •6. Исполнение приказа или распоряжения
- •13. Крайняя необходимость и условия ее правомерности.
- •1. Условия, относящиеся к опасности.
- •2. Условия, относящиеся к защите.
- •14. Необходимая оборона, условия ее правомерности.
- •1. Условия, относящиеся к посягательству.
- •2. Условия, относящиеся к защите.
- •16. Понятие состава преступления, его элементы и признаки. Виды составов преступлений..
- •19.Понятие объекта преступления и его виды , предмет преступления, его уголовно-правовое значение и отличие от объекта преступления.
- •25. Умысел и его виды.
- •I. По моменту возникновения преступного намерения умысел подразделяется на:
- •II. В зависимости от степени определенности представлений субъекта о важности фактических и социальных свойствах совершаемого деяния:
- •26. Неосторожность и ее виды.
- •24.Понятие и признаки субъекта преступления. Понятие и виды специального субъекта преступления.
- •17.Понятие оконченного преступления. Определение момента окончания преступления в зависимости от конструкции состава.18Неоконченное преступление.
- •43. Добровольный отказ от доведения преступления до конца и его значение. Отличие от деятельного раскаяния.
- •30.Понятие соучастия в преступлении. Объективные и субъективные признаки соучастия.
- •I. Объективные признаки соучастия:
- •31.Формы соучастия по уголовному праву рф и их значение.
- •32. Виды соучастников преступления.
- •35. Погашение или снятие судимости.
- •36.Понятие, признаки и цели уголовного наказания.
- •37. Система и виды наказаний.
- •39. Лишение свободы как вид наказания.
- •2. Лишение свободы на определенный срок;
- •3. Пожизненное лишение свободы.
- •42.Понятие и виды множественности по уголовному праву
- •44. Общие начала назначения наказания.
- •45. Назначение наказания по совокупности преступлений и по совокупности приговоров.
- •47. Обстоятельства, смягчающие наказание.
- •51. Амнистия, помилование ,судимость.
- •53.Ответственность несовершеннолетних по уголовному законодательству рф.
- •Особенная часть.
- •2. Убийство двух или более лиц; убийство в целях использования органов и тканей потерпевшего
- •3.Убийство при отягчающих обстоятельствах, предусмотренных пунктами в, г, д, е, з, и, к, ж и г ст. 105 ук рф.
- •4.Убийство, совершенное обще опасным способом, с целью совершить другое преступление или облегчить его совершение.
- •5.Убийство матерью новорожденного ребенка.
- •6.Убийство, совершенное в состоянии аффекта (ст. 107 ук).
- •7.Убийство, совершенное при превышении пределов необходимой обороны либо при превышении мер, необходимых для задержания лица, совершившего преступление (ст. 108 ук).
- •8. Причинение смерти по неосторожности.
- •Часть 2 ст. 109 ук предусматривает более опасный вид этого преступления: причинение смерти ненадлежащего исполнения лицом своих профессиональных обязанностей.
- •Часть 3 ст. 109 ук предусматривает уголовную ответственность за причинение смерти по неосторожности двум или более лицам.
- •9. Умышленное причинение тяжкого вреда здоровью (ст. 111 ук рф).
- •17. 126 Ук рф (похищение человека).
- •19. Насильственные действия сексуального характера.
- •22. Вовлечение несовершеннолетнего в совершение преступления (ст.150 ук рф). Понятие, состав и виды.
- •25. Кража (ст. 158 ук рф).
- •26 Ст. 159 ук рф (мошенничество).
- •Часть 4 ст. 159 ук предусматривает ответственность за мошенничество, совершенное:
- •27. Грабеж (ст. 161 ук рф).
- •28Ст. 162 ук рф (разбой). Отграничение разбоя от бандитизма.
- •29. Вымогательство (ст. 163 ук рф
- •32. Неправомерное завладение автомобилем или иным транспортным средством без цели хищения (ст. 166 ук рф).
- •34. Незаконное предпринимательство. (ст. 171)
- •37. Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186 ук рф). Понятие, состав и виды.
- •40. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица (ст. 198 ук рф).
- •42. Террористического акта (ст. 205 ук рф).
- •43. Захват заложников (ст. 206 ук рф).
- •45. Понятие бандитизма (ст. 209 ук рф).
- •48. Хулиганство (ст. 213 ук рф).
- •60. Незаконная охота (ст. 258 ук рф).
- •64. 275 Ук рф (государственная измена). Отграничение от смежных составов.
- •69. Злоупотребление должностными полномочиями (ст. 285 ук рф). Понятие, состав и виды.
- •72. Уголовная ответственность за получение взятки или посредничество за получение взятки (ст. 290 ук рф). Понятие, состав, квалифицирующие признаки.
- •73. Дача взятки.
- •82. Посягательство на жизнь сотрудников правоохранительных органов (ст. 317 ук рф).
- •84. Дезорганизация деятельности исправительных учреждений (ст. 321 ук рф).
- •62. Юридический анализ преступлений связанных с незаконным оборотом наркотических и психотропных веществ. Понятие, состав, виды.
40. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица (ст. 198 ук рф).
Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 64 от 28 декабря 2006 г. «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления».
Общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, т.е. умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации (п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления"
Предметом преступления выступают: а) налоги; б) сборы. (подоходный налог, налог на имущество физических лиц, налог на наследование или дарение, лицензированные сборы и т.д.) И те и другие подлежат уплате физическими лицами.
Общее понятие налога дано в ст. 8 НК РФ: обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В ст. 198 УК РФ имеются в виду федеральные и региональные налоги, которые уплачиваются физическими лицами: налог на доходы физических лиц, акцизы, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог с продаж, транспортный налог, налог на игорный бизнес и др.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Физические лица обязаны уплачивать, например, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, если они получают соответствующие лицензии (ст. 333.1 НК РФ).
Объективная сторона заключается в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, совершенном в крупном размере. Уклонение представляет собой умышленные действия (бездействие) лица, направленные на неуплату налогов (сборов) в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации (п. 3 Постановления).
Уголовно наказуемыми способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов закон называет:
1) непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным (налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено налоговым законодательством; она подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде);
2) включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.
Под иными документами следует понимать любые предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов. К таким документам, в частности, относятся: выписки из книги продаж, из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций, копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур (ст. 145 НК РФ), расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости (ст. ст. 243 и 398 НК РФ), справки о суммах уплаченного налога (ст. 244 НК РФ), годовые отчеты (ст. 307 НК РФ), документы, подтверждающие право на налоговые льготы (п. 5 Постановления 2006 г.).
Так, в соответствии со ст. 333.7 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира по лицензии, не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов путем непредставления декларации или иных документов имеет место, когда лицо умышленно с целью неуплаты налогов (сборов) по истечении законодательно установленных сроков не подало декларацию или иные документы в соответствующий орган.
Включение в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений есть умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов и сборов.
Включение заведомо ложных сведений может выражаться в умышленном неотражении в них данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения, в уменьшении действительного размера дохода, искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода). К заведомо ложным сведениям могут быть также отнесены не соответствующие действительности данные о времени (периоде) понесенных расходов, полученных доходов, искажение в расчетах физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, при уплате единого налога на вмененный доход и т.п.
Подделка официальных документов организации, предоставляющих права или освобождающих от обязанностей, а также штампов, печатей, бланков требует дополнительной квалификации по ст. 327 УК РФ (п. 9 Постановления).
Обязательным условием привлечения лица к уголовной ответственности является крупный размер уклонения.
Существуют две разновидности крупного размера уклонения от уплаты налогов и (или) сборов:
1) превышающий триста тыс. руб.;
2) превышающий сто тыс. руб. В последнем случае необходимо, чтобы уклонение продолжалось в течение трех финансовых лет подряд и доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышала 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов.
При исчислении крупного или особо крупного размера уклонения от уплаты налогов и (или) сборов надлежит складывать как сумму налогов (в том числе по каждому их виду), так и сумму сборов, которые не были уплачены за период в пределах трех финансовых лет подряд. При этом следует учитывать лишь суммы тех налогов и (или) сборов, которые не были уплачены в бюджеты различных уровней по истечении налоговых периодов по видам налогов и (или) сборов в соответствии с НК РФ. Крупный (особо крупный) размер неуплаченных налогов и (или) сборов исчисляется за период в пределах трех финансовых лет подряд и в тех случаях, когда сроки их уплаты выходят за пределы данного трехлетнего периода и они истекли (п. 12 Постановления). Преступление окончено с момента фактической неуплаты налогов и (или) сборов за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством.
Субъективная сторона характеризуется только прямым умыслом. Целью преступления является неуплата налогов и (или) сборов.
Субъектом является достигшее 16-летнего возраста физическое лицо (гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по исчислению и уплате в соответствующий бюджет налогов и (или) сборов, а также по представлению в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным. В частности, в силу ст. 11 НК РФ им может быть индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном порядке и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частный нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет.
Субъектом может быть и иное физическое лицо, осуществляющее представительство в совершении действий, регулируемых законодательством о налогах и сборах, поскольку в соответствии со ст. ст. 26, 27 и 29 НК РФ налогоплательщик (плательщик сборов) вправе участвовать в таких отношениях через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.
В тех случаях, когда лицо, фактически осуществляющее предпринимательскую деятельность через подставное лицо (например, безработного, который формально был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя), уклонялось при этом от уплаты налогов (сборов), его действия следует квалифицировать по ст. 198 УК РФ как исполнителя данного преступления, а действия иного лица в силу ч. 4 ст. 34 УК РФ - как его пособника при условии, если он сознавал, что участвует в уклонении от уплаты налогов (сборов) и его умыслом охватывалось совершение этого преступления (п. 6 Постановления 2006 г.).
В ч. 2 ст. 198 УК РФ предусмотрено ужесточение наказания за то же деяние, если оно совершено в особо крупном размере.
Уклонение лица от уплаты налога признается совершенным в особо крупном размере, если: 1) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 1,5 млн. руб.; 2) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает пятьсот тыс. руб. В последнем случае необходимо, чтобы уклонение продолжалось в течение трех финансовых лет подряд и доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышала 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов.