Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
BU.doc
Скачиваний:
2
Добавлен:
22.09.2019
Размер:
483.84 Кб
Скачать

21. Учет расчетов по ндс. Входящий и исходящий ндс. Принятие ндс к вычету.

НДС — разновидность универсальных акцизов. Обоснован в 1954 г. во Франции.

Является частью вновь созданной стоимости, уплачиваемой в бюджет на каждом этапе производства и реализации товара. НДС включается в цену товара по ставке 20 % к облагаемому обороту. От НДС освобождаются отдельные виды операций только в законодательном порядке исходя из государственной политики.

По реализуемым товарам рассчитывается сумма НДС, являющаяся обязательством перед бюджетом:

Дт 701 Кт 641

Если предприятие реализует товар на условиях предоплаты, то на сумму налогового обязательства в сумме полученной предоплаты в момент ее зачисления на расчетный счет делается проводка:

Дт 643 Кт 641

НДС в составе аванса

Затем, когда товар отгружен и выписана налоговая накладная, делается проводка:

Дт 701 Кт 643

Списание налогового обязательства в авансе

Обязательства перед бюджетом по операциям реализации продукции или услуг могут быть значительно уменьшены, если предприятие в данном налоговом периоде приобретало ТМУЦ или услуги. В расчетах за них поставщику была уплачена сумма НДС. Величина Входящего НДС подлежит возмещению из бюджета, то есть приводит к снижению той суммы НДС, которая должна быть уплачена по операциям реализации продукции.

По операциям приобретения делаются следующие проводки по НДС.

Если расчеты с поставщиком ведутся на условиях последующей оплаты, то в учете задолженность перед ним отражается:

1) Дт 20 Кт 63 без НДС 50000

2) Дт 641 Кт 63 НДС 10000

В случае предоплаты

1) Дт 371 Кт 311 60000

Дт 641 Кт 644 10000

2) Дт 20 Кт 63 50000

Дт 644 Кт 63 10000

3) Дт 63 Кт 371 60000

В подтверждение сумм, подлежащих возмещению из бюджета, предприятие получило налоговые накладные от поставщика. На основании выписанных и полученных налоговых накладных по истечении отчетного налогового периода предприятие заполняет декларацию по НДС.

По результатам сравнения Кт 641 (налоговое обязательство) и Д т 641 (суммы, подлежащие возмещению), определяется сумма, подлежащая уплате.

Перечисление осуществляется с расчетного счета по платежному поручению и отражается проводкой:

Дт 641 Кт 311

  1. Учет расчетов по НДФЛ и страховым взносам. Виды вычетов. Ставки. Материальная выгода.

НДФЛ вычитается непосредственно из дохода, уменьшая сумму, получаемую физическим лицом (в налоговой терминологии это -,”удержание”)

Д 70 К 68 НДФЛ

НДФЛ расчетного месяца = НДФЛ с начала года по расчетному месяцу - НДФЛ с начала года по предыдущему месяцу

НДФЛ с начала года по расчетному месяцу = БАЗА с начала года по расчетному месяцу * 13%

БАЗА с начала года по расчетному месяцу = доходы – необлагаемые доходы –стандартный вычет – стандартный вычет на детей – профессиональный вычет – имущественный вычет

Полный перечень ст. 217 НК РФ (пенсии, командировочные, материальная помощь и подарки, оплата лечения)

Вычеты :

1Стандартные

2 Социальные

3 Имущественные

4 Профессиональные

(1,4 – предоставляется налоговыми агентами, 2,3 – предоставляются налоговыми органами)

Налогоплательщик - организации и физ. Лица на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги

Налоговый агент - лица, на которых, возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению соответствующий бюджет налогов и сборов

Налоговая база – стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения

Налоговый вычет – сумма, на которую может быть уменьшена величина соответствующего налога, подлежащая уплате в бюджет

Учет расчетов по страховым взносам

ПФР – обязательное пенсионное страхование

ФСС(фонд соц.страх) – необязательное социальное страхование на случай временной не трудоспособности и в связи с материнством

ФОМС и ТФОМС (террит.фонд) – необязательное медицинское страхование + ФСС : взносы на обязательное страхование от несчатных случаев и профессиональных заболеваний

Взносы от несчастных случаев взимаются в соответствии с классификацией видов экономической деятельности по классам профессионального риска

Не подлежат обложению страховые взносы:

- пособия по временной не трудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве

- при рождение ребенка

- пособие по безработице

!!! Взносы начисляются на заработную плату !!!

Д 20 К 69 – начислены страховые взносы на основное производство

Д 69 К 51 – перечислены деньги в задолженность

Д 69 К 70 – перечислены работникам социальные пособия за счет ФСС

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]