- •5.Ответственность руководителя и главного бухгалтера за нарушение бухгалтерского и налогового законодательства.
- •6. Имущество по составу и размещению.
- •7. Имущество по источникам образования
- •8. Бухгалтерская отчетность. Баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.
- •9. Счета и двойная запись. Виды счетов. План счетов. Типовые изменения баланса.
- •10. Процедура бухгалтерского учета.
- •11. Нематериальные активы. Критерии принятия к учету. Первоначальная стоимость.
- •12. Основные средства. Критерии принятия к учету. Первоначальная стоимость.
- •13. Амортизация основных средств и нематериальных активов: понятие, методы учета. Бухгалтерский и налоговый учет.
- •14. Материалы. Товары. Методы списания и оценки. Готовая продукция.
- •15. Денежные средства (касса, расчетный счет, специальные счета, учет переводов в пути).
- •16. Финансовые вложения. Обесценение финансовых вложений.
- •18. Учет расчетов (понятие кредиторской и дебиторской задолженности).
- •20.Учет расчетов по налогу на прибыль. Постоянные и временные разницы. Она и оно. Расчет текущего налога на прибыль.
- •21. Учет расчетов по ндс. Входящий и исходящий ндс. Принятие ндс к вычету.
- •23. Формирование финансовых результатов. Методы списания расходов. Кассовый метод и метод начисления.
- •24. Понятие капитала. Уставный, добавочный, резервный капитал. Собственные акции.
- •25. Виды резервов. Отражение резервов в отчетности. Доходы будущих периодов.
- •26. Калькулирование. Методы. Статьи себестоимости. Расчет себестоимости готовой продукции.
- •27. Основные направления анализа финансовой отчетности. Понятие платежеспособности, рентабельности, оборачиваемости, финансовой устойчивости. Направления корректировки баланса.
- •28. Аудит. Определение, принципы, основные понятия. Виды аудита.
- •29. Виды аудиторских процедур. Источники информации при аудиторской проверке. Последовательность осуществления аудиторской проверки
- •30. Бюджетный учет. Понятие, особенности. Уровни нормативного регулирования. Виды государственных учреждений.
21. Учет расчетов по ндс. Входящий и исходящий ндс. Принятие ндс к вычету.
НДС — разновидность универсальных акцизов. Обоснован в 1954 г. во Франции.
Является частью вновь созданной стоимости, уплачиваемой в бюджет на каждом этапе производства и реализации товара. НДС включается в цену товара по ставке 20 % к облагаемому обороту. От НДС освобождаются отдельные виды операций только в законодательном порядке исходя из государственной политики.
По реализуемым товарам рассчитывается сумма НДС, являющаяся обязательством перед бюджетом:
Дт 701 Кт 641
Если предприятие реализует товар на условиях предоплаты, то на сумму налогового обязательства в сумме полученной предоплаты в момент ее зачисления на расчетный счет делается проводка:
Дт 643 Кт 641
НДС в составе аванса
Затем, когда товар отгружен и выписана налоговая накладная, делается проводка:
Дт 701 Кт 643
Списание налогового обязательства в авансе
Обязательства перед бюджетом по операциям реализации продукции или услуг могут быть значительно уменьшены, если предприятие в данном налоговом периоде приобретало ТМУЦ или услуги. В расчетах за них поставщику была уплачена сумма НДС. Величина Входящего НДС подлежит возмещению из бюджета, то есть приводит к снижению той суммы НДС, которая должна быть уплачена по операциям реализации продукции.
По операциям приобретения делаются следующие проводки по НДС.
Если расчеты с поставщиком ведутся на условиях последующей оплаты, то в учете задолженность перед ним отражается:
1) Дт 20 Кт 63 без НДС 50000
2) Дт 641 Кт 63 НДС 10000
В случае предоплаты
1) Дт 371 Кт 311 60000
Дт 641 Кт 644 10000
2) Дт 20 Кт 63 50000
Дт 644 Кт 63 10000
3) Дт 63 Кт 371 60000
В подтверждение сумм, подлежащих возмещению из бюджета, предприятие получило налоговые накладные от поставщика. На основании выписанных и полученных налоговых накладных по истечении отчетного налогового периода предприятие заполняет декларацию по НДС.
По результатам сравнения Кт 641 (налоговое обязательство) и Д т 641 (суммы, подлежащие возмещению), определяется сумма, подлежащая уплате.
Перечисление осуществляется с расчетного счета по платежному поручению и отражается проводкой:
Дт 641 Кт 311
Учет расчетов по НДФЛ и страховым взносам. Виды вычетов. Ставки. Материальная выгода.
НДФЛ вычитается непосредственно из дохода, уменьшая сумму, получаемую физическим лицом (в налоговой терминологии это -,”удержание”)
Д 70 К 68 НДФЛ
НДФЛ расчетного месяца = НДФЛ с начала года по расчетному месяцу - НДФЛ с начала года по предыдущему месяцу
НДФЛ с начала года по расчетному месяцу = БАЗА с начала года по расчетному месяцу * 13%
БАЗА с начала года по расчетному месяцу = доходы – необлагаемые доходы –стандартный вычет – стандартный вычет на детей – профессиональный вычет – имущественный вычет
Полный перечень ст. 217 НК РФ (пенсии, командировочные, материальная помощь и подарки, оплата лечения)
Вычеты :
1Стандартные
2 Социальные
3 Имущественные
4 Профессиональные
(1,4 – предоставляется налоговыми агентами, 2,3 – предоставляются налоговыми органами)
Налогоплательщик - организации и физ. Лица на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги
Налоговый агент - лица, на которых, возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению соответствующий бюджет налогов и сборов
Налоговая база – стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения
Налоговый вычет – сумма, на которую может быть уменьшена величина соответствующего налога, подлежащая уплате в бюджет
Учет расчетов по страховым взносам
ПФР – обязательное пенсионное страхование
ФСС(фонд соц.страх) – необязательное социальное страхование на случай временной не трудоспособности и в связи с материнством
ФОМС и ТФОМС (террит.фонд) – необязательное медицинское страхование + ФСС : взносы на обязательное страхование от несчатных случаев и профессиональных заболеваний
Взносы от несчастных случаев взимаются в соответствии с классификацией видов экономической деятельности по классам профессионального риска
Не подлежат обложению страховые взносы:
- пособия по временной не трудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве
- при рождение ребенка
- пособие по безработице
!!! Взносы начисляются на заработную плату !!!
Д 20 К 69 – начислены страховые взносы на основное производство
Д 69 К 51 – перечислены деньги в задолженность
Д 69 К 70 – перечислены работникам социальные пособия за счет ФСС