6.2. Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет так называемые социальные расходы:

1) на благотворительные цели и пожертвовании;

2) на обучение;

3) на лечение;

4) на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;

5) на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Сумма социальных вычетов, как правило, предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов при условии, что такие расходы не превышают максимально установленную НК РФ сумму вычетов – 120 000 руб. по четырем видам расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение и на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. При определении предельного размера в 120 000 руб. в него не включаются расходы на обучение детей, братьев (сестер) и на дорогостоящее лечение.

Социальные налоговые вычеты предоставляются не работодателями, а налоговыми органами по окончании года, в котором были понесены указанные расходы. Основанием для предоставления социального налогового вычета является налоговая декларация по НДФЛ и заявление налогоплательщика.

6.2.1. Благотворительность и пожертвования

Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они перечислили из своего дохода в виде пожертвований благотворительным организациям и иным социально ориентированным некоммерческим организациям. Причем некоммерческие организации могут не только осуществлять деятельность в области науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения (как было ранее), но и оказывать правовую поддержку и защиту граждан, содействовать защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охране окружающей среды и защите животных. Кроме того, в социальный вычет можно включить пожертвования, которые физическое лицо перечисляет некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. Однако он не может быть более 25% дохода, полученного физическим лицом по итогам налогового периода. Если вычет полностью не удалось использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.

6.2.2. Обучение

По общему правилу применить вычет по расходам на обучение вправе налогоплательщики-учащиеся, налогоплательщики-родители (опекуны, попечители), а также налогоплательщики - братья (сестры) учащихся.

Так, налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они потратили:

1) на свое обучение в образовательных учреждениях независимо от формы обучения;

2) на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;

3) на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;

4) на обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Вычет заявляется в размере фактических расходов. Тем не менее, размер вычета не может превышать предельную сумму. В отношении обучения самого налогоплательщика это ограничение составляет 120 000 руб. в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность.

Что касается вычета на обучение детей, а также братьев (сестер) налогоплательщика, то расходы могут быть учтены в размере не более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося. Заявить социальный вычет вправе оба супруга.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения. Таким образом, социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах, учебных центрах и даже автошколах. Причем эти учреждения не обязательно должны быть государственными или муниципальными. Они могут быть и частными. Главное, чтобы образовательное учреждение имело соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий его право на ведение образовательного процесса.

Если вычет полностью не удалось использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.