- •Сущность налогов, функции налогов, принципы налогообложения.
- •Принципы налогообложения.
- •Акцизы: налогоплательщики; объект налогообложения; порядок исчисления и уплаты акцизов; налоговый вычет.
- •Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики; объект налогообложения; порядок исчисления и уплаты налога; налоговый вычет.
- •3. Объект налогообложения
- •Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики; объект налогообложения; налоговая база; ставки налога; порядок исчисления и уплаты налога.
- •2. Налогоплательщики ндфл.
- •Налоговые вычеты по ндфл.
- •6.1. Стандартные налоговые вычеты
- •6.1.1. Стандартные вычеты на налогоплательщика
- •6.1.2. Стандартные вычеты на ребенка
- •6.2. Социальные налоговые вычеты
- •6.2.1. Благотворительность и пожертвования
- •6.2.2. Обучение
- •6.2.3. Лечение
- •6.2.4. Негосударственное пенсионное обеспечение
- •6.3. Имущественные налоговые вычеты
- •6.3.1. Вычет при продаже имущества
- •6.3.2. Вычет при приобретении (строительстве) жилья
- •6.4. Профессиональные налоговые вычеты
- •Налог на прибыль предприятия: налогоплательщики; объект налогообложения; порядок признания доходов и расходов для исчисления облагаемой прибыли. Ставки налога на прибыль.
- •Налог на имущество организаций: налогоплательщики; объект налогообложения; порядок исчисления и уплаты налога.
- •Транспортный налог: налогоплательщики; объект налогообложения; порядок исчисления и уплаты налога.
- •Порядок расчета и уплаты налога.
- •Земельный налог: налогоплательщики; объект налогообложения; налоговые льготы; порядок исчисления и уплаты налога.
- •Экономическое содержание.
- •Элементы налогообложения.
- •Налоговые льготы.
- •Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики; объект налогообложения; налоговые льготы; порядок исчисления и уплаты налога.
- •2. Элементы налогообложения.
- •4. Порядок расчета и уплаты налога.
- •Упрощенная система налогообложения.
- •Единый налог на вменённый доход.
- •2. Налогоплательщики.
- •3. Объект налогообложения по енвд, налоговая база.
- •4. Налоговый период, ставка и сумма налога.
- •5. Отчетность по енвд и сроки уплаты.
Налоговые вычеты по ндфл.
Налоговые вычеты.
Льготой по НДФЛ является применение к доходам налогоплательщика налоговых вычетов. Их применение позволяет уменьшить налоговую базу, а, следовательно, и сумму налога.
Налоговые вычеты применяются только к тем доходам, которые облагаются налогом по ставке 13%. НК РФ предусмотрел четыре группы таких вычетов:
1) стандартные налоговые вычеты;
2) социальные налоговые вычеты;
3) имущественные налоговые вычеты;
4) профессиональные налоговые вычеты.
6.1. Стандартные налоговые вычеты
Стандартные налоговые вычеты предоставляет налоговый агент, который выплачивает налогоплательщику доход, облагаемый по ставке 13%. Если налогоплательщик получает такие доходы от нескольких налоговых агентов, то он должен выбрать одного из них, который и будет предоставлять ему вычет. Для этого налогоплательщику нужно написать заявление в произвольной форме на имя налогового агента. А также представить налоговому агенту документы, которые подтверждают его право на стандартные вычеты.
Стандартные вычеты предоставляются налоговым агентом на основании заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих его право на вычет.
Стандартные налоговые вычеты применяются ежемесячно в фиксированной сумме 3000, 1000, 500 руб. независимо от того, имеет налогоплательщик в данном месяце доход или нет. Различают:
1) вычеты на налогоплательщика;
2) вычеты на детей.
6.1.1. Стандартные вычеты на налогоплательщика
Стандартные налоговые вычеты на налогоплательщика предоставляются в сумме 3000 и 500 руб. Максимальный вычет в 3000 руб. предоставляется:
– "чернобыльцам";
– инвалидам Великой Отечественной войны;
– инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации;
– лицам, принимавшим участие в испытаниях ядерного оружия;
и др. (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Вычет в 500 руб. предоставляется:
– Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации;
– лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;
– инвалидам с детства, инвалидам I и II групп;
– родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;
– лицам, отдавшим костный мозг для спасения жизни людей;
– лицам, эвакуированным или переселенным (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, включая детей;
– гражданам, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;
и др. (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);
Если физическое лицо имеет право на два стандартных вычета, то ему предоставляется максимальный из них. То есть суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя.
6.1.2. Стандартные вычеты на ребенка
Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети. К таким налогоплательщикам относятся:
- родители, в том числе приемные;
- супруги родителей;
- опекуны или попечители.
Вычет предоставляется в размере 1400 руб. на первого и второго ребенка и в размере 3 000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка, а также на ребенка-инвалида и предоставляется независимо от предоставления других видов стандартных вычетов. Впервые вычетом на ребенка (детей) можно воспользоваться с месяца его (их) рождения (усыновления, установления опеки (попечительства)). Вычет предоставляется до конца того года, в котором ребенок достиг возраста 18 лет или 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом. При этом во время нахождения ребенка в академическом отпуске, который оформлен в установленном порядке, предоставление вычета не прекращается.
Вычет на ребенка можно применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется.
Вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере, например, если:
а) ребенок находится на обеспечении:
- единственного родителя;
- опекуна или попечителя;
- приемного родителя.
б) когда один из родителей откажется от налогового вычета в пользу другого, другой родитель получает вычет в двойном размере.
Понятие "единственный родитель" подразумевает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим. В случае когда отцовство ребенка юридически не установлено, а сведения об отце в свидетельстве о рождении указаны со слов матери, мать ребенка также будет являться единственным родителем. Мать будет признана единственным родителем и в случае, если по ее желанию сведения об отце в запись акта о рождении ребенка не внесены. Удвоенный вычет единственному родителю не предоставляется, если такой родитель вступил в брак. Прекратить предоставлять вычет нужно будет с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.
Родитель не является единственным в следующих случаях:
- если брак между родителями расторгнут;
- если родители ребенка не состоят и не состояли в зарегистрированном браке.