Учет расчетов с бюджетом налогам и сборам

Налоги – обязательные платежи физических и юридических лиц в доход государства, один из главных источников формирования бюджета.

Функции:

• фискальная

• регулирующая

Участники отношений в налоговой системе:

1. налогоплательщики

2. налоговые агенты – лица, на которых возложены обязанности по начислению, удержанию

3. Федеральная налоговая служба

4. Государственный таможенный документ

5. Гос.органы исполнительной власти

6. Минфин РФ, фин.управления администрации краев, областей

Налоговое законодательство РФ

1. НК РФ

2. отдельные федеральные законы и законы субъектов РФ о налогах и сборах

3. нормативные документы Министерства РФ по налогам и сборам

4. Нормативные акты представительных органов местного самоуправления

Виды налогов:

1. федеральные налоги и сборы

2. налоги и сборы субъектов РФ

3. местные

Налоги, взимаемые с предприятий и организаций:

Федеральные:

1. НДС

2. Акцизы

3. Налог на прибыль

4. Налог на доходы от страховой деятельности

5. Биржевой налог

6. Операции с ценными бумагами

7. На доходы от капитала

8. НДФЛ

9. Взносы на государственные социальные внебюджетные фонды

10. Таможенная пошлина

11. Гос.пошлина

12. Сбор на использование наименований Россия, РФ и т.д.

Региональные:

1. На имущество предприятий

2. Лесной

3. На воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем

4. Единый налог на вмененный доход

Местные:

1. Земельный

2. На использование местной символики

3. Местные лицензионные сборы

Способы взимания налогов:

1. кадастровый – использование кадастра (реестра, описи), содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта налогообложения

2. декларационный – подача налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления – декларация о величине объекта налогообложения, где отражаются данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льгот и порядка начисления

3. административный – исчисление и изъятие налога у источника образования налогообложения (НДФЛ)

Начисления отображаются на 68 счете и дебету различных счетов, в зависимости от источника.

Признаки налогов:

• относимые на счета продажи 90, 91 – НДС и акцизы

• включаемые в себестоимость продукции работ и услуг и капитальные вложения (дт 08, 20, 23, 25, 26, 97, 44) – транспортный налог, земельный налог, таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог на воду, отчисления во внебюджетные фонды и др.

• уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (дт 91 кт 68) налог на имущество

• уплачиваемые из прибыли дт 99 кт 68 – налог на прибыль

• уплачиваемые за счет доходов физических и юридических лиц – НДФЛ

• дт 99, 73 кт 68 - начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов

• дт 51 кт 68 – суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над суммой налогов и сборов

Сальдо 69 может быть как дебетовым, так и кредитовым.

Для отражения в БУ ХО, связанных с НДС используется активный счет 19 68. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет

Плательщики НДС – организации, имеющие статус юр. лиц и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность.

Объекты налогов - реализация на территории РФ товаров, ввоз товаров на таможенную территорию РФ, передача на территории РФ товаров для собственных нужд, передача права собственности на товары на безвозмездной основе, реализация предметов залога и передача товара.

Ставки НДС:

1. 0%

2. 10% - продовольственные товары и для детей согласно перечню

3. 18%

НДС уплачивается:

• ежемесячно

• ежеквартально

Налог на прибыль – 20%

Налог на имущество – 2%

Внебюджетные фонды - 34%

БУ:

• Учет ОС 01 А

• Учет НМА 04 А

• Учет материалов по ФПС 10 А

• Учет затрат на производство дт 20 кт 69 – страховые взносы