Расчет отпускных
В соответствии с выбранной учетной политикой, организация может создавать резерв для выплаты предстоящих отпускных.
Если резерв не создается: Дт 20, 25, 26, 44 Кт 70, 79
Выплата отпускных: Дт 70 Кт 50, 51
По учету налогов: Дт 70 Кт 68
Если отпуск работника приходится на два месяца, то в этом случае нужно учитывать, что в соответствии с ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, которое имело место, независимо от времени, фактических средств и иной формы осуществления.
Сумма отпускных, относящихся к следующему месяцу в учете текущего месяца отражается на счете 97 – расходы будущих периодов.
Дт 25 Кт 96
Дт 96 Кт 70
Дт 97 Кт 70
Организация, в которой работник получил доход в виде отпускных, обязаны уплатить в бюджет 13% от дохода.
Учет собственных средств предприятия
Уставный капитал
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
Целевое финансирование
Уставный капитал - первоначальный капитал предприятия, совокупность средств учредителей в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами, источник ОС и оборотных средств фирмы
Источники:
акционерный капитал
отраслевые финансовые ресурсы
бюджетные средства
паевые взносы учредителей
долгосрочный кредит
Внешнее финансирование уставного капитала:
займы - метод финансирования с использованием ссудных инструментов на рынке ссудных капиталов (могут быть беспроцентными)
кредит – форма движения денежного капитала, предоставляемого в ссуду на условиях возвратности и прибыльности
выпуск облигаций, облигация – ценная бумага, свидетельствующая о внесении владельцем определенной суммы денег, которая должна быть возвращена ему через определенный срок, и дающая право на получение процентов 1 или 2 раза в год.
выпуск акций
УК АО = собственные средства общества + вклады акционеров
Состоит из определенного числа акций разного вида с определенной номинальной стоимостью (показывает стоимость УК, приходящегося на 1 акцию).
Акции:
обыкновенный – дают держателю право голоса на общем собрании акционеров и право на получение дивидендов, на участие в разделе имущества АО в случае ликвидации
привилегированные акции (даются при создании предприятия):
не дают право голоса их владельцам
предоставляют фиксированный процент доход в виде дивидендов
получение дивидендов до их распределение на другие виды акций
предпочтительное право на получение своей доли средств в имуществе АО в случае ликвидации предприятия
Оплата УК (денежные и имущественные взносы):
здания, сооружения, оборудование
материалы
имущественные права
интеллектуальная собственность
ценные бумаги
средства в иностранной валюте (для АО, создаваемых с участием ин.лица)
Размер УК
Уставный капитал не может быть меньше размера, предусмотренного законом об АО
Мин.размер УК ЗАО - 100кратная сумма МРОТ, в ОАО – 1000кратная
Условия образования АО:
на основе ранее действующего ООО и хоз.товарищества
путем объединения капиталов учредителей
БУ ведется на счете 80 – пассивный, сальдовый, фондовый.
80.1 – объявленный капитал
80.2 – подписной капитал
80.3 - оплаченный капитал
Формирование - Дт 75.1 Кт 80.1
Корреспонденции:
Дт 83 Кт 80 ув. УК за счет добавочного капитала
Дт 84 Кт 80 ув. УК за счет нераспределенной прибыли ув. УК за счет вкладов доп.участников
Дт 75.1 Кт 80 ув. УК за счет вкладов доп.участников
Сумма, на которую увеличивается УК, не должна превышать разницы между стоимостью чистых активов и суммой уставного и резервного капитала.
Если участники в течение года не внесли свои взносы в УК или УК превышает чистые активы, то делается проводка:
Дт 80 Кт75 если не оплачен учредителями
Дт 80 Кт84 если УК>чистые активы
Дт 80 Кт 81 на номинальную стоимость аккумулируемых акций
Учет добавочного капитала
Добавочный капитал - источник увеличения стоимости организации. Счет 83- пассивный. Формирование и увеличение производства за счет иностранной валюты.
Дооценка отображается на счетах БУ Дт 01 Кт 83
Эмиссионный доход образуется у организаций по продаже акций АО по рыночной цене выше номинала и отражается корреспонденцией. Дт 75.2 Кт 83
Если в качестве взноса внесена иностранная валюта, то возникает курсовая разница между официальными курсами иностранной валюты ЦБ РФ на дату ее фактического внесения в УК и на дату гос. регистрации Дт 91.2 Кт 83
Если на финансирование долгосрочных инвестиций даются ассигнования, получаемые из бюджета, то они добавляются к добавочному капиталу Дт 86 Кт 83
Синтетический учет ведут в журнале-ордере №12 по Кт 83
83.1 – прирост имущества по переоценке
83.2 эмиссионный доход
83.3. курсовые разницы
Аналитический учет по Кт 83 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по источникам образования и направления использования средств.
Учет резервного капитала
Создают в обязательном порядке АО и совместные организации в соответствии с действующим законодательством. По своему усмотрению могут создавать и другие организации. Используется счет 82 - пассивный, Дт 84 Кт 82 не менее 5% от УК, ежегодные отчисления.
РК предназначен для покрытия его убытков, а также погашения облигаций и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Дт 83 Кт 84 -погашение убытка.
Облигации акционерного общества учитываются на 66, 67 счетах. При их погашении за счет РК составляется 2 записи: Дт 82 Кт 84 Дт 66,67 Кт 51
Организации, создающие РК по своему усмотрению могут его использовать в различных целях, в т.ч. покрытие убытков от хоз.деятельности Дт 82 Кт 84.
Выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли Дт 82 Кт 75, 70
Увеличение УК - Дт 82 Кт 80
Покрытие непредвиденных расходов
Синтетический и аналитический учет ведут в журнале-ордере №12 по Кт 82.
Учет нераспределенной прибыли
Учет ведется на 84 счете – А-П, сальдовый, балансовый
Заключительными записями декабря делают запись Дт 99 Кт 84 – прибыль, Дт 84 Кт 99 – убыток
В балансе 84 счет показывается в скобках и при подсчет валюты баланса вычитается.
Использование прибыли оформляют корреспонденцией счетов:
Дт 84 Кт 72.2 – выплата доходов учредителям
Дт 84 Кт 70 - выплата доходов учредителям-работникам организации
Распределение прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров или его участников (в ООО)
Чистая прибыль может быть направлена на создание и погашение резервного капитала и покрытия убытков прошлых лет
ДТ 84 Кт 82
Дт 82 Кт 84
Решение о распределении убытков принимается на общем собрании соответствующих организаций.
В АО списание убытков может осуществляться за счет резервного фонда Дт 82 Кт 84 или добавочного капитала в части эмиссионного дохода Дт 83.2 Кт 84
Уменьшение УК путем конвертации акций в акции с меньшей номинальной стоимостью Дт 80 Кт 84.
Убытки простого товарищества могут быть погашены за счет целевых взносов его участников Дт 75 Кт 84
Если имеющихся источников недостаточно для погашения непокрытого убытка отчетного года, принимается решение об оставлении на балансе непокрытого убытка с возможностью списания его в будущих периодах в течение 5 лет.
Синтетический учет ведут в журнале-ордере №12