Простой и переводческий вексель. Расчеты векселями. Учет ценных бумаг.
Нормативные документы
Федеральный закон «О переводном и простом векселе» от 11 марта 1997 г. №48-ФЗ регламентируется положением «О переводном и простом векселе», которое является переводом Единообразного вексельного закона о простом и переводном векселе, принятом Женевской конференцией в 1930 г.
Постановление Правительства РФ «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения» от 26 сентября 1994 г.
Ценная бумага – документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передачи которых возможны только при его предъявлении (ГК РФ ч.1, гл.7, ст.142)
Относятся:
гос.облигация
облигации
простой вексель (долговая расписка) – письменное долговое обязательства строго установленной формы, удостоверяющее безусловное обязательство одной стороны уплатить в установленный срок определенную денежную сумму другой стороне и право последней требовать этой уплаты. Обязательные реквизиты: номер, серия, сумма, предприятие, место платежа, место платежа, авалист, подписи руководителя
Схема обращения простого векселя
Векселедатель
1-ый векселедержатель
вексель
2-ой векселедержатель
вексель
вексель
товар
платеж по векселю
товар
переводной вексель – фактически письменное предложение векселедателя, обращенное к третьему лицу (плательщику – трассату) уплатить обусловленную сумму кредитору (векселедержателю - эмитенту). Возможен выпуск переводных векселей с участием двух или даже одного лица, обычно участвуют три и более лица, плательщиков является не трассант, а другое лицо, которое принимает на себя обязательство оплатить такой вексель в срок.
С
Векселедатель
1-ый векселедержатель
2-ой векселедержатель
вексель
вексель
товар
товар
задолженность
вексель
платеж по векселю
Плательщик
Вексель (2-ой экз.)
Индоссант – лицо, передающее вексель
Индоссат – лицо, принимающее вексель
Процедура передачи – индосаммент, сопровождает актом приемки-передачи векселя
Учет ценных бумаг:
Ценные бумаги отражаются по учетным ценам в бух.балансе и принимаются к учету на 58 счете – активный, сальдовый денежный
Учетная стоимость – стоимость, по которой ценные бумаги учитываются на счетах бух.учета в данный момент времени
По дт отражаются финансовые вложения
ПО кт отражают погашения (выкуп) и продажу ценных бумаг
К счету 58 открываются субсчета 58-1 Паи и акции, 58-2 долговые ценные бумаги, 58-3 предоставленные займы, 58-4 вклады по договору простого товарищества
Дт 58 Кт 51, 52, 91, 90, 08 приобретение ценных бумаг
Дт 91 Кт 58 продажа ценных бумаг
Дт 51, 52 Кт 58 возврат займов
Аналитический учет
По видам вложений:
паи
акции
облигации
векселя
По объектам, в которые осуществлены эти вложения
организации-продавцы ценных бумаг
организациям-заемщикам
Регистр синтетического учета – книга учета ценных бумаг. Она должна быть прошнурована, скреплена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера
ж-о №8,2 по кт 58
ведомость №7
дебетовые записи – ж-о №2, 2-1, 8 в корреспонденции
Учет ценных бумаг ведется в соответствии с:
ПБУ 19/02 «Учет финансовых положений»
ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов м затрат по их обслуживанию»
МСФО 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации»
МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»
Финансовый инструмент - любой договор, в результате которого одновременно у одной компании возникает финансовый актив, а у другой финансовое обязательство.