1.4. Учет расчетов по кредитам и займам

Кредит в широком смысле – это система экономических отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность предоставления соответствующих документов и т.п.

Синтетический учет расчетов по кредитам и займам ведется по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

По образцу соглашения №160 о предоставлении на возвратной основе кредита из средств местного бюджета можно сказать, что уплата процентов осуществляется ежемесячно с момента получения кредита. Администрация МО «Верхневилюйский район» предоставляет заемщику ООО «Баалыкай» из средств местного бюджета кредит и плату за пользование кредитом устанавливает в размере 15 % годовых. За просрочку возврата кредита и процентов за пользование кредитом в сроки, с расчетного счета заемщика Администрацией или Управлением взимаются пени в размере 0,08 % за каждый день просрочки.

Кредиты предоставляют исключительно для нужд предприятия, например, для приобретения сырья.

Учет краткосрочных кредитов ведется на основе журнала-ордера по счету 66. Здесь отражаются наименования заемщиков поквартально по соответствующим счетам и суммы кредита. Употребляемые проводки по учету кредитов и займов: приняты в кассу наличные денежные средства, полученные по договору займа – Д50 К66, получение краткосрочного кредита посредством перечисления денег на расчетный счет – Д51 К66. Погашение займов и кредитов: Д66 К 50, 51.

Аналогично ведется учет расчетов по долгосрочным кредитам (также ведется журнал-ордер по счету 67).

Причитающиеся проценты по полученным займам отражают по кредиту счета 66 и 67 и дебету счетов учета источников выплат – по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»; при использовании займов на финансирование инвестиционных активов – на счета 07 и 08 (до принятия на учет соответствующих объектов или начала их использования).

Поступившие денежные средства или иное имущество по договору займа денежных средств или вещей отражают по дебету счетов учета денежных средств или соответствующего имущества (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы» и др.) с кредита счетов 66 и 67. Возврат денежных средств или иного имущества оформляют по дебету счетов 66 и 67 с кредита счетов 07, 10, 50, 51.

1.5. Учет расчетов с персоналом

Учет труда и его оплаты. Оплата труда и премирование работников ООО «Баалыкай» производится на основе Единой тарифной системы, утвержденной постановлением Правительства Республики Саха (Якутия) от 28 сентября 2007 г. № 414 и Трудовым Кодексом Российской Федерации с учетом изменений и поправок минимального размера оплаты труда по РС (Якутия) за производственные результаты в соответствии с Положением об оплате труда по ООО Баалыкай. За основу дифференциации тарифных ставок (окладов) всех профессионально – квалификационных работников ООО Баалыкай считается минимальный размер месячной тарифной ставки рабочего первого разряда. Для работников ООО Баалыкай установлена минимальная месячная тарифная ставка рабочего первого разряда, занятого в нормальных условиях труда, в размере 5300 рублей. На предприятии производится индексация зарплаты с пересчетом тарифных ставок и окладов в течение действия коллективного договора с учетом темпов инфляции и имеющихся средств. Заработная плата и аванс работникам выдается наличными деньгами в дни, установленные работодателем.

Согласно Коллективному договору предприятия продолжительность рабочего времени 8 часов. Работникам ООО Баалыкай предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 30 календарных дней. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются согласно действующему Российской Федерации законодательству: дополнительный отпуск за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям продолжительностью 24 календарных дня в соответствии с условиями Трудового кодекса РФ.

На каждого работника предприятия открывается личная карточка (лицевой счет). Для учета труда и его времени ООО применяет следующие документы: расчетно-платежные ведомости, ведет сводную ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», платежные ведомости, отчет по налоговым платежам и задолженности, авансовый отчет, больничные листы, личные карточки, справки о среднемесячной заработной плате, табеля учета рабочего времени.

Кроме оплаты труда работникам выплачиваются такие компенсирующие и стимулирующие выплаты, как премии, больничные, декретные, доплаты, отпускные.

Расчет заработной платы производится исходя из оклада (согласно штатному расписанию), разряда работника, надбавок (районного коэффициента – 70% и северного коэффициента – 80%) и часовой тарифной ставки на отдельных работников – водителя УАЗ, Камаз, Сайгак, водителя водителя-экспедитора фургона.

Рассмотрим методику начисления компенсации за неиспользованный отпуск сотруднику (Адамова Полина Николаевна). Значит, расчет производится исходя из среднедневного заработка, который в свою очередь определяется путем деления годовой заработной платы на количество фактически отработанных календарных дней. Компенсация рассчитывается умножением среднедневного заработка на дни компенсации отпуска. Затем из полученной суммы удерживается НДФЛ в размере 13%.

Синтетический учет по оплате труда ведется по 70 счету.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на основе журнала-ордера №76 «Разные дебиторы и кредиторы». По 76 счету открывается следующая аналитика (согласно 2008 г.):

- скидка пенсионерам;

- гуманитарная помощь;

- расчеты с покупателями и заказчиками;

- алименты;

- недостача;

- прибыль предприятия.

При этом применяются следующие проводки:

- начислена заработная плата персонала по операциям, связанным с приобретением МПЗ – Д10 К70;

- начислена заработная плата работникам основного производства – Д20 К70;

- оплата труда работникам аппарата управления, пособия по временной нетрудоспособности, выходное пособие и т.д. – Д26 К70;

- удержание НДФЛ – Д70 К68;

- удержание из заработной платы подотчетных сумм – Д70 К71;

- удержание алиментов Д70 К76, выдача заработной платы – Д70 К50.