2. Учет денежных средств

Работа кассы основывается согласно порядку ведения кассовых операций в РФ 2009 года (Письмо ЦБР от 4 октября 1998 г. №18) об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ». Использование наличных денег при расчетах регламентируется Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Руководство организации несет ответственность, если по его вине не были созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке.

Пример:

1. По приходному кассовому ордеру от 01.12.09. №368 поступила выручка от Васильева В.С. на сумму 61004 рублей.

На данном предприятии работа кассовых операций возложена в должностные обязанности бухгалтера-кассира. Согласно законодательству, кассир не может передавать другому лицу выполнение своих обязанностей, он несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, а также небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Что касается оборудования помещения кассы, то деньги хранятся в металлическом шкафу, помещение кассы изолировано. Двери в кассу в момент совершения операций закрываются с внутренней стороны. Ведение кассовых операций и подпись исполнителя на кассира возложена согласно приказу директора ООО «Баалыкай» от 12.06.2010 г.

Факт любого наличного получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (форма КО №1). Ордер выписывается на основании соответствующих оправдательных документов, на которые кассир ставит штамп с надписью «Получено» и датой. После проверки соответствия записей приходный ордер подписывается главным бухгалтером, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Пример:

1. По расходному кассовому ордеру № 246 от 01.12.09г. Алексеевой Нь.В. 70382 рублей

Каждый месяц в журнале-ордере №1 счета 50 поставщики, покупатели и получатели заработной платы регистрируются кассиром и по соответствующим счетам вносятся причитающиеся им суммы.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Размер лимита кассы организации – 200000 рублей. Предприятие имеет счет в филиале ОАО «Алмазэргиэнбанк» в с.Верхневилюйск.

Согласно рабочему плану счетов в операциях с кассой применятся следующие счета: 10,15,41,50, 51, 60, 62, 69, 70, 71, 90.

При отражении поступления денежных средств в кассу организации делаются следующие бухгалтерские записи:

Д 50 «Касса»

К 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Выдача денег оформляется одной из следующих проводок:

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К 50 «Касса».

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. Используемые проводки по счету 51:

- сданы наличные деньги на расчетный счет – Д51К50;

- получен аванс на расчетный счет – Д51К60;

- покупателями и заказчиками произведена оплата отгруженной продукции – Д51К62;

- получены наличные деньги с расчетного счета по чеку – Д50К51;

- оплата приобретенной продукции Д60К51;

- перечислен аванс под поставку продукции – Д62К51;

- перечислены денежные средства на депозит – Д70К51;

- списание денежных средств на расчетном счете, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств – Д99К51.

Предприятие не использует в учете 58-й счет, соответственно не имеет финансовых вложений.