1.3. Учет расчетов по коммерческим операциям

Учет расчетов с поставщиками. К поставщикам и подрядчикам относят те организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие разные работы. Основными поставщиками сырья для ООО Баалыкай является следующие организации – ООО «Восток+», ИП «Захаров Г.П.», ООО «Амсай», ООО «Северное сияние» и т.д.

Организация аналитического учета расчетов с поставщиками ведется на счете 60 согласно учетной политике. Применяемые счета для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками согласно принятому рабочему плану счетов:

60.01-Расчеты с поставщиками и подрядчиками;

60.02-Расчеты по авансам выданным.

На предприятии ведется журнально-ордерное оформление поставщиков (сдатчиков молока) по дебету 10 счета и кредиту 60-го, где отражается поступление от сдатчиков молока, а по дебету 51 – возврат субсидий по месяцам. Также используются проводки: Д60 К51 – оплата с расчетного счета приобретенных материально-производственных запасов, Д60 К62 – взаимозачет по товарообменным операциям. Форма расчетов с поставщиками – наличная, а также с расчетного счета.

Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счете 62 по следующим субсчетам:

62.01-Расчеты с покупателями и заказчиками;

62.02-Расчеты по авансам полученным.

С покупателями ведется расчеты в наличной форме. Продукция покупателям отпускается по расходной фактуре, где указывается его наименование, дата, вид, количество и цена отпускаемой продукции. Затем каждый день заполняется реестр расходных фактур по видам и наименованиям покупателей. В итоге в конце месяца подсчитывается вся сумма реализованной продукции по этим данным и соответственно она заносится в журнал-ордер «Покупателей».

Резервы по сомнительным долгам на предприятии не создаются.

Принятый налоговый режим на предприятии – упрощенная система налогообложения. Перечень налогов и сборов, применяемых при ведении бухгалтерского учета: УСН – 15%, НДФЛ – 13%, транспортный налог – 3 тыс. руб., водный налог – 500 руб., в ПФ РФ – 14%, сборы от несчастных случаев на производстве – 2%. При определении объекта налогообложения доходы от реализации продукции и внереализационные доходы признаются по факту оплаты (ст.346.15 Налогового кодекса РФ).

С 01.01.2009 г. в соответствии с поправками принятыми в Налоговом Кодексе, ставка налога уменьшена на 5% и составила 10 %. Таким образом, применяемая налоговая база при уплате налога следующая: (доходы – расходы)*10%.

Значит, при уплате налогов применяются следующие бухгалтерские проводки по их начислению и уплате:

- погашение задолженности по налогам наличными деньгами – Д68 К50;

- погашение задолженности по налогам путем перечисления денежных средств с расчетного счета – Д68 К51;

- возвращение излишне уплаченных налогов – Д51 К68;

- удержание из заработной платы подоходного налога – Д70 К68;

- погашение задолженности по взносам в государственные внебюджетные фонды – Д69 К50, 51;

- начисление выплат за счет средств государственных внебюджетных фондов (Фонда соцстраха РФ и ПФР) – Д69 К70.