Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

С креди­та сче­тов	Дебет	Кредит	В де­бет счетов
		С - задолженность организа­ции перед внебюджетными фондами
70	Начисление пособий по временной нетрудоспособности, по беременно­сти и родам	Начислен единый социальный налог от суммы оплаты труда персонала, занятого в процессе создания внеоборотных акти­вов (капитальных вложений)	08
50, 51, 52, 55	Уплата единого социального налога во вне­бюджетные фонды	Начислен единый социальный налог от суммы оплаты труда работников основного и вспо­могательного производств Начислен единый социальный налог от сумм оплаты труда, отнесенных на общепроизвод­ственные и общехозяйствен­ные расходы	20,23 25, 26
		Начислен единый социальный налог от суммы оплаты труда, связанной с исправлением брака Начислен единый социальный налог от суммы оплаты труда работников обслуживающих производств и хозяйств Начислен единый социальный налог от сумм оплаты труда работников, занятых сбытом продукции; работников торго­вых, посреднических и прочих снабженческо-сбытовых орга­низаций Начислен единый социальный налог от суммы материальный выгоды Начислен единый социальный налог с выплат, произведен­ных работником за работу по ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций Возврат излишне взысканного единого социального налога	28 29 44 91/2 99 51, 52

[3; 6; 8; 9].

Вопросы для самоконтроля раздела 8

1. Как осуществляется нормативное регулирование исчисления единого социального налога?

2. Какова структура единого социального налога?

3. Как определяется налогооблагаемая база для исчисления единого социального налога?

4. В чем суть регрессивной шкалы единого социального налога и в каких случаях она применяется?

5. Как могут быть использованы средства Фонда социального страхования РФ?

6. Как отражается в бухгалтерском учете начисление и уплата единого социального налога?

7. Каковы сроки уплаты единого социального налога?

Тест по теме 8.1

1. Платежи по обязательному социальному страхованию работников относят:

а) на издержки производства и обращения;

б) на финансовые результаты;

в) на зарплату работников.

2. Процентная ставка пеней по единому социальному налогу принимается в размере:

а)5000руб.;

б) 1/300 показателя чистых активов;

в) 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ;

г) 20% неуплаченных сумм страховых взносов.

3. Объектом налогообложения для исчисления единого социального налога признаются:

а) государственные пособия;

б) выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников;

в) компенсационные выплаты в пределах норм, установленных зако­нодательством.

4. Индивидуальный персонифицированный учет ведется в системе:

а) социального страхования;

б) Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

в) Территориального фонда ОМС;

г) государственного пенсионного страхования.

5. При начислении пособия по временной нетрудоспособности:

а) Дт-сч.69-1 Кт-сч.70

б) Дт-сч.20 Кт-сч.69-1

в) Дт-сч.69-1 Кт-сч.51

г) Дт-сч.70 Кт-сч.50

6. Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по единому социальному страхованию ежемесячно:

а) не позднее 1 числа следующего месяца;

б) не позднее 15 числа следующего месяца;

в) не позднее 20 числа отчетного месяца.

7. Организация вовремя не представила расчетную ведомость за II квартал 2002 года в Фонд социального страхования РФ. Как поступит региональное отделение фонда?

а) взыскивается штраф 5000 руб.;

б) взыскивается штраф 1000 руб.;

в) делается предупреждение.

8. Выдано пособие на рождение ребенка при наличии копии свидетельства о рождении:

а) Дт-сч.69-2 Кт-сч.50

б) Дт-сч.69-1 Кт-сч.51

в) Дт-сч.50 Кт-сч.69-1

г) Дт-сч.69-1 Кт-сч.50

9. Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование следует представлять в налоговую инспекцию:

а) не позднее 20 числа того месяца, который следует за отчетным пе­риодом;

б) не позднее 15 числа того месяца, который следует за отчетным периодом;

в) ежеквартально;

г) не позднее 30 числа того месяца, который следует за отчетным пе­риодом.

10. При соблюдении какого условия применяется регрессивная шкала ставки ЕСН с 1 января 2002 г.?

а) величина налоговой базы на одно физическое лицо в текущем го­ду в среднем должна быть менее 2500 руб. в месяц;

б) выплаты в пользу инвалидов 1,2 или 3 группы не превышают в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого инвалида;

в) величина налоговой базы на одно физическое лицо в текущем году в среднем должна быть не менее 2500 руб. в месяц.

11. По каким критериям определяются тарифы страховых взносов в ПФР:

а) они зависят от категории работника;

б) от года рождения и принадлежности к мужскому или женскому полу;

в) тарифы зависят от размера базы для начисления страховых взносов на каждого работника;

г) а + б;

д) а + б + в.

Задача 1

Составить бухгалтерские проводки на следующие операции предприятия:

1. Начислена и распределена заработная плата:

- рабочим основного производства 28 400 руб.

- рабочим по обслуживанию производственного

оборудования 2600 руб.

- работникам заводоуправления 14 180 руб.

2. Произведено начисление единого социального

налога - 35,6% (сумму определить)

3. Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования рабочими служащим 2785 руб.

4. Перечислены с расчетного счета единый социальный налог 1100 руб.

Задача 2

Открыть счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», составить проводки, подсчитать обороты и конечное сальдо на 1 июня:

1. Сальдо на 1 мая. 3300 руб.

2. Начислена оплата труда персоналу предприятия 28 000 руб.

3. Произведены отчисления на социальные нужды

- 26% (сумму определить)

4. По расходному кассовому ордеру выдано пособие

при рождении ребенка 400 руб.

5. Начислено пособие по временной нетрудоспособности 1200 руб.

6. По платежному поручению перечислена задолженность Пенсионному фонду (см. операции 2 и 3) сумму определить

Задача 3

Определить размер пособия по временной нетрудоспособности по следую­щим данным (с точностью до рубля):

1. Идрисов И.К. - зарплата за 12 предшествующих месяца 47450 руб. в том числе за сверхурочные часы 448 руб.

1. Премия по итогам года 32000 руб.

2. Количество дней работы 242 дня

3. Количество дней болезни 5 дней

4. Стаж непрерывной работы 7 лет 3 мес.

Ситуация 1

ООО «Вымпел» было создано в январе 2002 г. За 1 квартал ООО «Вымпел» получило убыток. Но несмотря на тяжелое финансовое состояние ООО «Вым­пел» взяло кредит для выплаты материальной помощи своим работникам. Размер кредита составил 500 000 руб. и был полностью выдан в течение 1 квартала 2002 года. Зарплату же за данный период выдали в размере 50 000 руб.

Какой будет налогооблагаемая база по единому социальному налогу?

Решение ситуации 1

50 000 руб. + 500 000 руб. = 550 000 руб. '

Ситуация 2

ЗАО «Конди» подало в Фонд социального страхования РФ заявление с просьбой разрешить ему оплачивать своим работникам путевки в детские оз­доровительные лагеря.

Фонд решил, что на эти цены организация может истратить 100 000 руб. В июне 2002 г. ЗАО «Конди» приобрело 20 путевок в детский лагерь. Стоимость одной путевки 10 000 руб. Продолжительность путевки - 24 дня. Комиссия по социальному страхованию ЗАО «Конди» решила выдать эти путевки работни­кам предприятия и удержать из их зарплаты половину стоимости путевок. Вторая половина была оплачена за счет средств социального страхования.

Как отразить в учете все эти операции?

Решение ситуации 2

1)Дт-сч.50-3 Кт-сч.76 200 000 руб.

2)Дт-сч.76 Кт-сч.51 200 000руб.

3)Дт-сч.73 Кт-сч.50-3 200 000 руб.

4)Дт-сч.69-1 Кт-сч.73 100 000 руб.

5) Дт-сч.70 Кт-сч.73 100 000 руб.

Постановление Правительства РФ от 20 апреля 2002 г. № 259 «Об утвер­ждении Правил расходования средств обязательного социального страхования на оплату стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря 2002г.».

Ситуация 3

Работник Идрисов И.Р. ООО «Радуга» получил производственную травму и находился на больничном с 3-10 июня включительно. Оклад работника состав­ляет 10 000 руб. Кроме того, ежемесячно ему выплачивают надбавку за работу во вредных условиях - 15% от оклада. Трудовой стаж Идрисова И.Р, 5 лет 6месяцев. Число рабочих дней в июне по графику пятидневной рабочей недели - 19. Из них работник пропустил по болезни шесть дней. За год 250 рабочих дней

Требуется: рассчитать пособие по временной нетрудоспособности и отра­зить это в учете.

Примечание: Идрисов И.Р. утратил права на стандартный налоговый вычет

Решение ситуации 3

1) Размер дневного заработка (100%) 10000*12 м.*1,15:250 дн =552 руб.

2) Однодневное пособие 80% 552*0,8 = 441 руб. 60 коп. 3) Пособие за шесть дней болезни

M-f_<PffЈ0Ј#&&$*rp3b. х 6 дней =e^3i^6Tjye: ^Spyfff/ж^и

3) Сумма налога на доходы физических лиц, удержанный с пособия по временной нетрудоспособности:

2649 руб. 60 коп. * 13% : 100% = 344 руб. 45 коп.

4) Начислено пособие:

Дт-сч.69 Кт-сч.70 2649,6 руб.

5) Удержан налог на доходы физических лиц.

Дт-сч.70 Кт-сч. 68 344,45 руб.

6) Выплачено пособие по временной нетрудоспособности Идрисову И.Р.

Дт-сч.70 Кт-сч. 50 2305,15 руб.

Ситуация 4

С работником ООО «Рубин» Сергеевым М.А. 20 мая 2002 г. произошел не­счастный случай: он повредил руку во время пусконаладочных работ. В орга­низации было проведено расследование в результате которого был составлен акт по форме № Н-1. Комиссия, проводившая расследование, передала все не­обходимые документы в ФСС России.

31 мая 2002 г. руководитель отделения ФСС России вынес решение, в кото­ром назначил выплатить Сергееву М.А.:

• 5400 - единовременно;

• 1200 руб. - ежемесячно в течении июня и июля.

ООО «Рубин» выплатило работнику единовременное пособие 15 июня 2002 г., а ежемесячное пособие за июнь - июль 5 июля 2002 года.

Требуется определить:

- пени за задержку выплаты ежемесячного пособия;

- отразить в учете все операции.

Решение ситуации 4

1. Размер пеней:

1200 руб. * 0,5% * 4 дня : 100% = 24 руб.

2. Начислено единовременное пособие:

Дт-сч.69-1 Кт-сч.70 5400 руб.

3. Выплачено единовременное пособие:

Дт-сч.70 Кт-сч.50 5400 руб.

4. Начислено ежемесячное пособие за июнь Сергееву М.А.:

Дт-сч.69-1 Кт-сч.70 1200 руб.

5. Начислены пени за просрочку выдачи ежемесячного пособия за июль:

Дт-сч.69-2 Кт-сч.70 24 руб.

6. Выплачены ежемесячное пособие за июнь и пени Сергееву М.А.:

1200 руб. + 24 руб. = 1224 руб.

Дт-сч.70 Кт-сч.50 1224 руб.