Вопросы для самоконтроля раздела 12

1. Перечислите нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет финансовых результатов.

2. Какова структура финансового результата деятельности организации?

3. Какой финансовый результат выявляется на счет 90 «Продажи»?

4. В чем отличие внереализационных доходов и расходов от операционных?

5. Для учета каких доходов и расходов предназначен счет 91 ?

6. Какие доходы и расходы относятся к чрезвычайным и как они учитываются?

7. Как отражается в учете начисление и уплата налога на прибыль?

8. Какова взаимосвязь счетов 90, 91 и 99?

9. Что выявляют в результате реформации баланса?

10.Каков порядок распределения нераспределенной прибыли?

Тест по теме 12.1

1. Расходы по обычным видам деятельности принимаются к сроку в сумме равной:

а) величине оплаты в денежной форме;

б) величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности;

в) а + б.

2. Выручка, поступившая за предоставление прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы организации, кредитом деятельности которой является предоставление за плату прав, относится к доходам:

а) от обычных видов деятельности;

б) операционным;

в) внереализационным.

3. Получена прибыль от продажи продукции основного производства:

а) Дт-сч.99 Кт-сч.90

б) Дт-сч.91 Кт-сч.99

в) Дт-сч.90 Кт-сч.99

г) Дт-сч.20 Кт-сч.99

4. Сделать расчет налогооблагаемой прибыли в июле 2002 г. за переходный период должны были:

а) все организации;

б) не все организации, а только те, которые были созданы до 1 января 2002 года;

в) не все организации, а только те, которые были созданы после 1 января 2002 года.

5. В налоговом учете доходы от реализации признаются в зависимости от:

а) метода определения доходов и расходов;

б) метода распределения косвенных расходов.

6. Какой метод организация имеет право применять, если за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров, работ без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн.руб. за каждый квартал?

а) кассовый или метод начисления;

б) метод двойной записи;

в) метод начисления;

г) кассовый метод.

7. По какому счету определяют финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг)?

а) по счету 99 «Прибыли и убытки»;

б) по счету 91 «Прочие доходы и расходы»;

в) по счету 90 «Продажи».

8. В чем особенности синтетического счета 90 «Продажи»?

а) ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет;

б) сальдо отражается в пассиве баланса;

в) по окончанию года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж»;

г) б + в;

д) а + в.

9. В какой форме бухгалтерской отчетности отражаются финансовые результаты от обычных видов деятельности?

а) форма № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»;

б) форма № 1 «Баланс»;

в) аудиторское заключение;

г) форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

10. Начислен налог на прибыль:

а) Дт-сч.99 Кт-сч.68

б) Дт-сч.91 Кт-сч.68

в) Дт-сч.68 Кт-сч.51

Задача 1

Определить остаток нераспределенной прибыли на конец 1997 года, если в течение года использовано прибыли 5000 тыс.руб.

Д 99 К Д				84	К
1. Убытки от стихийных бедствий 500 тыс.руб. 2. Убытки от операций с тарой 50 тыс.руб.	1. Прибыль от реализации 9000 тыс.руб. 2. Дивиденды по акциям 1000 тыс.руб. 3. Штрафы полученные 500 тыс.руб. 4. Прибыль прошлых лет 2 тыс.руб.

Задача 2

I. Распределить затраты, включаемые в:

1. Себестоимость продукции (счета затрат);

2. Отражаемые в счете 99;

3. На счете 91;

4. На счете 84.

II. Подсчитать итоги по себестоимости и убытка предприятия:

1. Оплата работ по сертификации продукции - 2500 руб.

2. Потери от хищений, когда виновники

не установлены - 1000 руб.

3. Оплата работ по трудовому соглашению - 9700 руб.

4. Судебные издержки - 850 руб.

5. Оплата услуг банков по осуществлению

факторинговых операций 8750 руб.

6. Затраты по аннулированным производственным

заказам - 150 000 руб.

Оплата информационных и аудиторских услуг - 4500 руб.

Износ по нематериальным активам - 2800 руб.

9. Расходы на оплату работ по сооружению

сигнализаций 2000 руб.

10. Потери от пожара - 10 000 руб.

11. Потери от недостачи материальных ресурсов в пределах

норм естественной убыли - 1200 руб.

12. Штраф, уплаченный за несвоевременный взнос

налога на прибыль в бюджет - 1300 руб.

13. Начисление налога на прибыль - 25 000 руб.

Задача 3

Определить финансовый результат на основе следующих данных:

1. Некомпенсируемые потери от стихийных бедствий 57500,0 руб.

2. Прибыль от реализации продукции 73500,0 руб.

3. Судебные издержки и арбитражные сборы 2400,0 руб.

4. Положительные курсовые разницы по валютным счетам 8600,0 руб.

5. Суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями 1300,0 руб.

6. Доходы от сдачи имущества в аренду 25000,0 руб.

7. Дивиденды по акциям 77770,0 руб.

8. Затраты на производство, не давшее продукции 43000,0 руб.

Тест по теме 12.2

1. Для учета прочих доходов и расходов применяется счет:

а) счет 90

б) счет 91

в) счет 84

г) счет 98

2. Как можно организовать учет прочих доходов и расходов?

а) через субсчета;

б) без их применения;

в) а+б.

3. Субсчета к счету 91 закрываются:

а) по окончанию года;

б) ежеквартально;

в) ежемесячно.

4. Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется:

а) по каждому виду проданных товаров, продукции;

б) по каждой выписке банка;

в) по каждому счету-фактуре;

г) по каждому виду прочих доходов и расходов.

5. К операционным доходам относят:

а) доходы от участия в уставных капиталах других организаций;

б) штрафы, пени, полученные за нарушение условий договоров;

в) доходы от продажи основных средств;

г) прибыли прошлых лет, признанные в отчетном году;

д) а + в;

е) б + г.

6. При списании расходов на содержание производственных мощностей, находящихся на консервации:

а) Дт-сч.91 Кт-сч.01

б) Дт-сч.91 Кт-сч.20;23

в) Дт-сч.99 Кт-сч.91

7.При списании кредиторской задолженности, по которой истек срок иско­вой давности:

а) Дт-сч.76 Кт-сч.91-1

б) Дт-сч.91-2 Кт-сч.76

в) Дт-сч.91-9 Кт-сч.99

8. При списании потерь материальных ценностей в результате стихийных бедствий:

а) Дт-сч.94 Кт-сч.10

б) Дт-сч.84 Кт-сч.10

в) Дт-сч.91 Кт-сч.10

г) Дт-сч.99 Кт-сч.10

9. Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году относятся:

а) к чрезвычайным потерям;

б) к операционным расходам;

в) к внереализационным расходам.

10. Предприятие произвело расходы, связанные с оказанием помощи населению по ликвидации последствий от стихийных бедствий. Куда отнести эти расходы?

а) на прибыль, полученную от продажи продукции;

б) на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия;

в) на себестоимость выпускаемой продукции.

11. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров отражаются по Дт счетов учета расчетов и денежных средств и по Кт-счета:

а) 91

6) 90

в) 99

г) 28

12. Средства, полученные организацией следствии пожаров, стихийных бедствий, аварий называются:

а) внереализационными расходами,

б) чрезвычайными расходами;

в) чрезвычайными доходами;

г) операционными расходами.

Задача 1

Составить проводки по учету операционных доходов и расходов и опреде­лить финансовый результат по окончанию месяца:

1. Начислена арендная плата 5000 руб.

2. Начислена амортизация по основным средствам в аренду 1200 руб.

3. Начислена амортизация нематериальных активов, предоставленных во временное пользование 870 руб.

4. Начислен НДС с выручки от продажи основных средств 3500 руб.

5. Оплачены услуги, оказываемые кредитными организациями 1000 руб.

6. Получены проценты за предоставление во временное

пользование денежных средств 2300 руб.

7. Начислены платежи от участия в уставных капиталах

других организаций 10 500 руб.

Ситуация 1

ОАО «Митроном» имело на балансе оборудование первоначальной стоимо­стью 124 000 руб. Сумма начисленного износа составляет 17 500 руб.

Это оборудование было продано за 118 000 руб., плюс НДС в сумме 23 600 руб.

При отгрузке оборудования был произведен демонтаж оборудования, вы­плачена зарплата рабочим, занятым демонтажем — 4000 руб., начисленный со­циальный налог составил 1424 руб.

Каким будет финансовый результат от продажи оборудования?

Как должны быть отражены в учете операции по продаже оборудования?

Решение ситуации 1

1. Первоначальная стоимость оборудования:

Дт-сч.01 субсчет Кт-сч.01 124 000 руб.

«Выбытие ОС»

2. Сумма износа:

Дт-сч.02 Кт-сч.01 субсчет 17 500 руб.

«Выбытие ОС»

3. Остаточная стоимость ОС:

Дт-сч.91-2 Кт-сч.01 субсчет 106 500 руб.

«Выбытие ОС»

4. Продажная стоимость оборудования:

Дт-сч.62 Кт-сч.91-1 141600 руб.

5. Сумма НДС при продаже оборудования:

Дт-сч.91-2 Кт-сч.68 23 600 руб.

6. Затраты по демонтажу оборудования:

Дт-сч.91-2 Кт-сч.70,69 5424 руб.

7. Финансовый результат от продажи оборудования:

141 600 руб. - (106 500 руб. + 23 600 руб. + 5424 руб.)=

= 141 600 руб. - 135 524 руб. - 6076 руб. (прибыль)

Дт-сч.91-2 Кт-сч.91-9 6076 руб.

Дт-сч.91-9 Кт-сч.99 6076 руб.

Ситуация 2

ЗАО «Микрон» разместило рекламные объявления в газете заплатив за это 6000 руб. (в т.ч. НДС - 1000 руб.).

Как исчислить налог на рекламу и как его отразить в учете?

Решение ситуации 2

1. Налог на рекламу:

(60 000 - 1000) х 5% = 250 руб.

2. Начисление налога на рекламу:

Дт-сч.91 Кт-сч.68 250 руб.

3. Альтернативный вариант:

1) Дт-сч.91-1 Кт-сч.76 250 руб.

2) Дт-сч.76 Кт-сч.51 250 руб.

Если рекламное агентство сами удерживают налог на рекламу.

Тест по теме 12.3

1. При начислении дивидендов от участия в организации:

а) Дт-сч.84 Кт-сч.75

б) Дт-сч.99 Кт-сч.75

в) Дт-сч.91 Кт-сч.75

г) Дт-сч.75 Кт-сч.80

2. Выявлены испорченные материалы при отсутствии виновных в этом лиц. За счет какого источника списываются потери:

а) Дт-сч.99 Кт-сч.10

б) Дт-сч.91 Кт-сч.10

в) Дт-сч.84 Кт-сч.10

3. Бухгалтерская запись Дебет счета 84 Кредит счета 82 означает:

а) оплату у дивидендов акционерам;

б) покрытие убытков прошлого года резервным капиталом;

в) накопление резервного капитала за счет нераспределенной прибыли.

4. Сумма чистой прибыли списывается:

а) заключительными проводками декабря;

б) начальными записями января;

в) ежеквартально.

5. Срок хранения документов, подтверждающих сумму убытка, может быть увеличен:

а) бессрочно;

б) до 4 лет;

в) до15лет;

г) до 10 лет.

6. «Налоговый убыток» указывается:

а) в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;

б) в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц;

в) в налоговой декларации по налогу на прибыль.

7. При списании суммы чистой прибыли:

а) Дт-сч.82 Кт-сч.84

б) Дт-сч.99 Кт-сч.84

в) Дт-сч.84 Кт-сч.99

8. Как отражается в балансе сумма убытка в 1 полугодии 2002 года:

а) по строке 575 в круглых скобках;

б) по строке 575 со знаком «-«;

в) в соответствии с учетной политикой.

9. Часть прибыли отчетного года направлена на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утвержденной годовой бухгалтерской отчетности:

а) Дт-сч.75,70 Кт-сч.84

б) Дт-сч.75,70 Кт-сч.51

в) Дт-сч.99 Кт-сч.75,70

г) Дт-сч.84 Кт-сч.75,70

10. При доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации:

а) Дт-сч.75 Кт-сч.80

б) Дт-сч.84 Кт-сч.80

в) Дт-сч.80 Кт-сч.84

Задача 1

Определить балансовую прибыль предприятия. Составить проводки по закрытию операционных счетов на основе следующих данных:

(в тыс.руб.)

Д 44 К			Д 90 К			Д 99 К
21450 в т.ч. на остаток товаров 1450			1. Стоимость реализованных товаров 500500 2. Сумма реализованных торговых наценок 23100	1. Выручка за реализованные товары 5005000		350 780

Задача 2

Определить сумму нераспределенной прибыли, закрыв операционные и регулирующие счета:

44		90			99			91
20000		300 000 370 000			300 1600			25000
			84

Задача 3

Составить проводки по учету реформации баланса:

1. С расчетного счета произведены авансовые взносы в бюджет,

исходя из предполагаемой прибыли 80 000 руб.

2. Начислен в бюджет налог от фактической прибыли 89 000 руб.

3. Произведен окончательный расчет с бюджетом

по налогу на прибыль 9000 руб.

4. Определена в конце квартала нераспределенная

прибыль 120 000 руб.

5. Начислены дивиденды акционерам 13 000 руб.

6. Собранием акционеров решено увеличить уставный капитал

на сумму нераспределенной прибыли определить

Дать характеристику счета 84 «Нераспределенная прибыль».

Ситуация 1

По итогам 2002 г. организацией получен убыток 1000000 руб., который согласно ст.283 НК РФ может быть перенесен на будущее.

За 2003 г. сформирована налоговая база равная 3000000 руб.

Требуется определить:

1) На какую сумму может быть уменьшена налоговая база по налогу на прибыль.

2) Какая сумма убытка может быть перенесена на последующие годы?

Решение ситуации 1

1. Налоговая база по налогу на прибыль 2003 г. может быть уменьшена на сумму убытка 2002 г. в размере, не превышающая 900 000 руб.

(3 000 000 * 30%)

2. Оставшаяся часть убытка 2002 г. в сумме 100 000 руб.

(1000000 руб. - 900 000 руб.) будет перенесена на последующие годы.

Ситуация 2

На 1 января 2003 года в учете ООО «Пассив» числится резервный капитал в сумме 30 000 руб. В 2001 году ООО «Пассив» получило убыток - 20 000 руб. Покрыть убыток было решено за счет средств резервного капитала.

Какие проводки должен сделать бухгалтер.

Решение ситуации 2

1) Отражен непокрытый убыток 2001 года:

Дт-сч.84 Кт-сч.99 20 000 руб.

2) Погашен убыток за счет средств резервного капитала:

Дт-сч.82 Кт-сч.84 20 000 руб.