Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

С кредита счетов	Дебет	Кредит
68 71 73 73 75 76 50	Отражены удержания из зарплаты, подлежащие взносу в доход бюджета, а также налога на доходы физических лиц С подотчетных лиц удержаны неизрасходованные подотчетные суммы Отражены удержания с работников очередных платежей по расчетам за товары, приобретенные в кре­дит; а также с виновных лиц за недостачи и хищения Отражено погашение задолженности работников за услуги, оказанные им организацией Отражено погашение обязательств по подписке на акции Начислены платежи по квартирной плате, исполни­тельным документам, отражена депонентская задол­женность Выплачены из кассы суммы, начисленные работни­кам (оплата труда, пособия, пенсии, премии и т.п.)

Депонированные суммы сдаются в банк на расчетный счет организации.

[2; 3; 4; 6; 8; 9].

Вопросы для самоконтроля раздела 7

1. Какие формы и системы оплаты труда применяются в настоящее время в организациях?

2. В чем отличие основной зарплаты от дополнительной?

3. Какие доплаты могут быть начислены работнику организации?

4. Какие первичные документы используются при учете численности работников, отработанного времени и выработки?

5. Каков порядок исчисления пособия по временной нетрудоспособности?

6. Какие удержания производятся из заработной платы?

7. На основании какого нормативного документа исчисляется налог на доходы физических лиц?

8. На каком счете ведется синтетический учет расчетов по оплате труда?

9. Как отражается в учете начисление заработной платы?

10. В каком случае заработная плата депонируется?

Тест по теме 7.1

1. Что является основанием для начисления заработной платы?

а) распоряжение главного бухгалтера;

б) приказ руководства о зачислении сотрудников и табель рабочего времени;

в) желание бухгалтера;

г) Положение об оплате труда в организации.

2. Рабочий-сдельщик с часовой тарифной ставкой 7,95 руб. имел в течение месяца 10 часов простоя. Как начислить оплату труда за простой?

а) Дт-сч.25 Кт-сч.70 53 руб.

б) Дт-сч.20 Кт-сч.70 79, 50 руб.

в) Дт-сч.84 Кт-сч.70 53 руб.

г) Дт-сч.70 Кт-сч.50 53 руб.

3. Заработная плата рабочим начисляется за фактически выполненную работу (изготовленную работу) на основании действующих расценок:

а) при оплате брака и простоев;

б) при повременной оплате труда;

в) при сдельной оплате труда.

4. Оклад работника вспомогательного производства 2000 руб. Какова сумма начисленной зарплаты за январь, если в январе - 22 рабочих дня, а реально отработано только 15 дней?

а) Дт-сч.2О Кт-сч.70 1363 руб.64 коп.

б) Дт-сч.23 Кт-сч.70 1363 руб.64 коп.

в) Дт-сч.7О Кт-сч.68 177 руб.

г) Дт-сч.23 Кт-сч.70 2000 руб.

5. Как оплачиваются работы в выходные и праздничные дни?

а) предоставляются отгулы;

б) в двойном размере;

в) по усмотрению руководителя.

6. Депонирована невыплаченная заработная плата:

а) Дт-сч.70 Кт-сч.76-4

б) Дт-сч.51 Кт-сч.50

в) Дт-сч.76-4 Кт-сч.50

г) Дт-сч.73 Кт-сч.76-4

7. Продолжительность отпуска исчисляется по новым правилам:

а) в рабочих днях;

б) в рабочих или календарных днях;

в) 24 рабочих дня;

г) только в календарных днях.

8. Один из сотрудников предприятия по распоряжению руководителя работает после окончания рабочего дня (с 20 до 22 часов). Нужно ли дополнительно оплачивать ему сверхурочную работу?

а) оплатить;

б) не оплатить;

в) оплатить, при условии вычисления - каков рабочий день сотрудника?

9. Головной организацией начислена заработная плата персоналу филиала. Начисление отражается проводкой:

а) Дт-сч.26 Кт-сч.70

б) Дт-сч.26 Кт-сч.79-2

в) Дт-сч.20 Кт-сч.70

10. К дополнительной зарплате относят:

а) выходное пособие при увольнении;

б) оплата простоев не по вине рабочих.

11. При сдельной форме оплаты труда осуществляется расчет заработка осуществляется по документам:

а) табель;

б) наряд;

в) листок учета простоев.

Задача 1

Рассчитать сдельную оплату труда токарю 4 разряда Петрову Г.З. на осно­вании следующих данных:

Фактически обработано 600 деталей. Сдельная расценка за единицу изделия 6 руб. Начислить премию в размере 20%. Удержать из заработной платы по­доходный налог. Определить сумму к выдаче на руки. Имеются двое детей в возрасте 5 лет и 21 года (учится на дневном в ВУЗе).

Составить бухгалтерские проводки на начисление и удержание из заработ­ной платы. Дайте характеристику счета 70.

Задача 2

Рассчитать повременную оплату труда бухгалтеру Гареевой З.М. на осно­вании данных: оклад 4800 руб.

В мае 21 рабочий день. Фактически отработано по табелю 16 дней. Начис­лить премию в размере 40%.

Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц. Определить сумму выдачи на руки. На иждивении имеется 1 ребенок (10 лет).

Составить бухгалтерские проводки на начисление и удержания из заработ­ной платы.

Дать характеристику счету 70.

Задача 3

Составить бухгалтерские проводки по учету расчетов с персоналом по оп­лате труда:

1. Начислена оплата труда работникам, занятым на

погрузке, разгрузке материалов 32 670 руб.

2. Начислена оплата труда управленческому персоналу 112 000 руб.

3. Начислена оплата труда за время очередного отпуска за счет ранее начисленного резерва 65 900 руб.

4.Произведены отчисления на социальные нужды сумму определить

5. Удержано из оплаты труда за счет покрытия задолженности по подписке на акции при приватизации 13 450 руб.

6. Предоставлен работникам предприятия краткосрочный займ 100 000 руб.

7. Депонирована не выданная в срок оплата труда 45 600 руб.

8. Начислены дивиденды акционерам, в т.ч. работникам предприятий 14 500 руб.

9. Начислено пособие по беременности и родам, работающим на предприятии женщинам 7680 руб.

Дать характеристику счета 70.

Задача 4

Составить бухгалтерские проводки на следующие хозяйственные опе­рации:

1. Начислена оплата труда административно-управленческому персоналу завода 180 000 руб.

2. Произведены отчисления на социальные нужды сумму определить

3. Удержан из заработной платы налог на доходы 20 600 руб.

4. Удержано с кассира в возмещение недостачи в кассе 5000 руб.

5. Выдана заработная плата из кассы 1 600 000 руб.

Дать характеристику счета 70.

Задача 5

Составить бухгалтерские проводки на следующие операции промышленно­го предприятия:

1. Образован резерв на оплату очередных отпусков рабочим основного производства 9000 руб.

Начислена заработная плата на очередные отпуска

рабочим 8000 руб.

3. Произведены удержания налогов из начисленной

заработной платы за период очередных отпусков 600 руб.

4. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты

отпускных 6400 руб.

5. Выдана из кассы заработная плата за очередные отпуска 6400 руб.

Дайте характеристику счета 96 «Резерв предстоящих расходов и платежей».

Задача 6

Составить бухгалтерские проводки на следующие операции предприятия по заработной плате:

1. Начислена и распределена заработная плата:

а) рабочим основного производства 126 380 руб.

б) рабочим вспомогательных цехов 42 000 руб.

в) рабочим по содержанию оборудования 27 310 руб.

г) ИТР, служащим конторы завода 53 490 руб.

2. Произведены удержания из заработной платы:

а) налогов 24 000 руб.

б) в возмещение недостач 6000 руб.

3. Получено с расчетного счета в кассу на выплату

заработной платы 216 000 руб.

4. Выдана из кассы заработная плата 213 000 руб.

5. Депонируется не выданная в срок заработная плата 3000 руб.

6. Внесена из кассы на расчетный счет не выплаченная

в срок заработная плата 3000 руб.

Дать характеристику счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Ситуация 1

С 12 марта 2002 г. Идрисов Т.А. берет отпуск за 2001 г. продолжительно­стью 24 рабочих дня. Зарплата Идрисова Т.А. составила:

• в декабре - 12 000 руб.

• в январе - 12 500 руб.

• в феврале - 12 500 руб.

Кроме того, в январе сотруднику выплатили вознаграждение по итогам ра­боты за 2001 год - 9000 руб. Данная премия предусмотрена Положением об оплате труда, действующей в организации. В расчетном периоде Идрисов Т.А. отработал все дни.

Требуется:

• определить продолжительность отпуска в календарных днях;

• рассчитать среднедневной заработок;

• рассчитать отпускные.

Решение ситуации 1

1. 8 апреля - последний день отпуска;

2. с 12 марта - 8 апреля 28 календарных дней;

3. Среднедневной заработок =

4. Сумма отпускных Идрисова Т.А.: 425,11 руб. х 28 дней = 11903руб.08коп.

Дт-сч.26 Кт-сч.70 11903 руб.08 коп.

Ситуация 2

Отсутствия сырья привело к 10-дневному простою с 17 по 28 ноября 200__г. рабочих цеха № 1. В ноябре было 19 рабочих дней. Дневная ставка рабочего 80 руб.

Как определить и отразить в учете общую сумму оплаты?

Решение ситуации 2

1. Оплата за 9 рабочих дней:

45 руб. * 9 = 405 руб.

2. Оплата времени простоя:

2/3 * 45 руб. * 10 дней = 300 руб.

3. Общая сумма:

405 руб. + 300 руб. = 705 руб.

4. Дт-сч.26 Кт-сч.70 300 руб.

Дт-сч.20 Кт-сч.70 405 руб.

Ситуация 3

Рабочий-сдельщик Максимов П.И. V разряда работает по сдельно-премиальной системе оплаты труда. Его часовая тарифная ставка сдельщика

21,10 руб. (условно). По наряду на сдельную работу на период января 200__г.

он изготовил 1300 единиц продукции. Технически обоснованная норма време­ни на изготовление единицы продукции - 0,166 часа.

Размер премии за каждый процент перевыполнения норм выработки 1% и максимально размер премии не должен превышать 20% сдельного заработка по положению о премировании.

По табелю фактическое время работы Максимова П.И. в январе месяце 164 часа.

Требуется:

• рассчитать расценку за единицу продукции и сумму прямого сдельно­ го заработка.

• определить выполнение рабочим норм выработки (в %) и процент премии.

• начислить сумму премии и общую сумму заработка за месяц.

Решение ситуации 3

1. Расценка за единицу продукции:

21,10 * 0,166 = 3,503

2. Сумма прямого сдельного заработка:

1300 ед.* 3,503 =4553,90

3. Нормо-часы на изготовление всей продукции:

1300 ед. * 0,166 час. = 209,8 нормо/час

4. Процент выполнения нормы выработки:

209,8 * 100% : 64=121,8%

5. Расчетный % премии:

21,8 * 1% = 21,8%

6. Сумма премии:

4553,90 * 20: 100% = 910,78

7. Общая сумма заработка:

4553,90 + 910,78 = 5464,68

Ситуация 4

В июне 2002 г. уборщица уходит в отпуск. В апреле она получила матери­альную помощь. Нужно ли включать эту помощь в расчет среднего заработка?

Решение ситуации 4

До 1 февраля 2002 г. можно было включить. После 1 февраля 2002 г. нельзя включать в расчет среднего заработка, т.к. материальная помощь не связана с оплатой труда (статья 139 ТК РФ).

Ситуация 5

Петров Р.Х. работает в ООО «Аис +» 25 марта 2002 г. он уходит в отпуск на 28 календарных дней (из них 7 дней приходится на март и 21 день на ап­рель). Оклад работника 4000 руб. В расчетном периоде он отработал все дни. У Петрова Р.Х. есть ребенок шести лет. К марту налогооблагаемый доход не пре­высил 20 000 руб.

Как начислить отпускные и отразить их в учете?

Решение ситуации 5

1)

2)

3) 3000 руб. + 3783,78 руб. - 300 руб. - 400 руб. = 6083,78 руб.

4) 6083,78 * 13% = 790,89 руб.

5) Дт-сч.20 Кт-сч.70- 3 000 руб.

6) Отпускные за март месяц:

Дт-сч.20 Кт-сч.70- 945,95 руб.

7. Отпускные за апрель месяц:

Дт-сч.97 Кт-сч.70- 2837,83 руб.

3783,78 : 28 дней * 21 дней = 2837,83 руб.

8) Удержан налог на доходы физических лиц:

Дт-сч.70 Кт-сч.68 - 790,89руб.

9) Выданы зарплата и отпускные:

3000+3783,78+790,89=5992,89

Дт-сч.70 Кт-сч.50 - 5992,89

10) Дт-сч.20 Кт-сч.97- 2837,83

Ситуация 6

Электрик Зайцев И.В. проработал в ООО «Артем» четыре месяца. 28 июня 2002 г. он увольняется по собственному желанию. Бухгалтеру организации нужно рассчитать и выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск. Зарплата Зайцева И.В. в расчетном периоде составила:

• в марте - 4000 руб.

• в апреле - 4200 руб.

• в мае - 4290 руб.

Решение ситуации 6

1. Среднедневной заработок работника:

2. Количество дней отпуска, которые полагаются Зайцеву И.В. за отработанные месяцы:

28 дней : 12 мес. * 4 мес. = 9,33 дня

3. Компенсация за неиспользованный отпуск:

140,65 * 9,33=1312,26

Дт-сч.20 Кт-сч.70- 1312,26руб.

Тест по теме 7.2.

1. При удержании из зарплаты налога на доходы физических лиц:

а) Дт-сч.20 Кт-сч.70

б) Дт-сч.20 Кт-сч.70

в) Дт-сч.20 Кт-сч.70

г) Дт- сч.20 Кт-сч.70

д) Дт-сч.20 Кт-сч.70

2. Не подлежат налогообложению:

а) пособия по временной нетрудоспособности;

б) пособия по беременности и родам;

в) пособия по безработице;

г) 5+в;

д) материальная выгода.

3. Налоговый вычет в размере 500 руб. распространяется на:

а) инвалидов с детства, а также инвалидов 1 и 2 групп;

б) на каждого ребенка;

в) на лиц, получивших лучевую болезнь в Чернобыле. .., .

4. Налоговый вычет в размере 300 руб. за каждый месяц производится на каждого ребенка в возрасте:

а) до 25 лет;

б) возраст не имеет значения;

в) до 18 лет;

г) до 20 лет.

5. В двойном размере налоговый вычет производится:

а) вдовам (вдовцам);

б) одиноким родителям;

в) опекунам или попечителям;

д) все ответы правильные. 6. Каким образом предоставляются социальные налоговые вычеты:

а) при сдаче годового отчета организации;

б) на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации;

в) после налоговой проверки.

7. Налоговые ставки налога на доходы физических лиц:

а) 13%; 35%; 30%;

б) 10%; 20%; 9,09%; 16,67%

в) 24%

8. Взыскание алиментов производится:

а) с сумм материальной помощи;

б) с компенсационных выплат;

в) со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения.

9. На суммы удержаний с виновников брака:

а) Дт-сч.70 Кт-сч.71

б) Дт-сч.70 Кт-сч.68

в) Дт-сч.70 Кт-сч.73

г) Дт-сч.70 Кт-сч.28

10. Удержания из заработной платы работников отражаются в документе:

а) платежная ведомость;

б) расчетная ведомость;

в) расходный кассовый ордер;

г) акт о браке;

д) табель учета использования рабочего времени.

Задача 1

В январе 2003 г. организация начислила сотруднику заработную плату в размере 9000 руб. По решению суда из заработной платы работника удержаны алименты на содержание ребенка в размере ¹/₄ заработка.

Какая сумма зарплаты будет налоговой базой для начисления налога на до­ходы физических лиц?

Задача2

В феврале 2003 г. организация начислила сотруднику заработную плату в размере 7000 руб. Вместо денег организация выдала работнику свою продук­цию, условились с работником, что это продукция стоит 7000 руб.

Эту продукцию организация реализует по рыночной цене 10 000 руб.

С какой суммы дохода организация должна начислить и удержать налог на доходы физических лиц?

Ситуация 1

Работник в январе 200 г. получил по месту работы ссуду в размере 60 000 руб. на три месяца под 15% годовых, которые он должен уплачивать ежемесячно. Ставка рефинансирования на 1 января 200__г. составила 28% годовых, ³/₄ ставки рефинансирования составляют 21%. Ставка рефинансирования в те­чение трех месяцев не изменилась. Зарплата за январь 6500 руб.

Требуется определить:

• сумму процентов по ссуде;

• сумму материальной выгоды;

• сумму налоговой базы для удержания налога на доходы.

Решение ситуации 1

1) Проценты по ссуде:

2) Сумма материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за 3 месяца:

3150руб. – 2250 руб. = 900 руб.

3) Налоговая база для удержания налога

6500+900= 7400 руб.

Ситуация2

В январе 2002 года Хасанов Р.Ш. выиграл в казино 100 000 руб. Казино удержало с этой суммы налог на доходы физических лиц по ставке 35% — 35 000 руб.

В январе 2003 года Хасанов Р.Ш. подал в налоговую инспекцию деклара­цию по налогу на доходы физических лиц и заявление с просьбой вернуть ему излишки удержанную сумму налога.

Какую сумму денег налоговая инспекция перечислит на банковский счет Хасанова Р.Ш.?

Решение ситуации 2

35 000 руб.-100 000 руб. х 13% = 22 000 руб.