Вопрос 78. Ндс. Плательщики, налогооблагаемая база, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты

Налог федеральный, глава 21.

Налогоплательщики

- организации;

- индивидуальные предприниматели, если они не получили освобождение от уплаты;

- лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ

Объект налогообложения

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе безвозмездная передача;

2) передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

4) импорт товаров в Россию.

Налоговая база

При реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, указанными сторонами сделки, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без учета в них НДС

Налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию определяется в период оформления грузовой таможенной декларации как сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акцизов, если ввозится подакцизный товар. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию РФ.

Налоговая база по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Налоговый период - Квартал

Налоговые ставки

В настоящее время применяются три вида ставок НДС: ноль, 10 и 18%.

Налогообложение производится по налоговой ставке ноль процентов, например, при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы пакета документов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортных товаров (работы, услуги по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых товаров, по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки);

3) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

10% - для некоторых продовольственных товаров первой необходимости, товаров для детей, периодических печатных изданий и медицинских товаров (перечень этих товаров дан в п. 2 ст. 164 НК РФ);

- 18 % – основная (прямая) – по данной ставке облагаются все остальные товары.

- расчетные ставки: 18 % : 118 % и 10 % : 110 %. Они, в отличие от обычных, применяются к цене, в которую уже включен НДС, для того чтобы выделить этот налог из цены.

1. При получении авансовых платежей;

2. При перепродаже имущества, которое учитывается по ценам, включающим в себя НДС;

3. При реализации сельхозпродукции, закупленной у населения;

Определение НДС к уплате в бюджет

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода (месяца или квартала), рассчитывается так:

┌─────────────────┐ ┌─────────┐ ┌────────────────────────┐

│ Сумма налога, │ │ Сумма │ │Сумма налога, подлежащая│

│ начисленная │ - │налоговых│ = │ уплате в бюджет │

│к уплате в бюджет│ │ вычетов │ │ (возврату из бюджета) │

└─────────────────┘ └─────────┘ └────────────────────────┘

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Отражение в учете: Дт90-3 Кт68-НДС