Вопрос 86. Способы уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций
См. ответ в вопросе № 81.
Вопрос 87. Порядок исчисления суммы ндс, подлежащей уплате в бюджет (возврату из бюджета)
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода (месяца или квартала), рассчитывается так:
┌─────────────────┐ ┌─────────┐ ┌────────────────────────┐
│ Сумма налога, │ │ Сумма │ │Сумма налога, подлежащая│
│ начисленная │ - │налоговых│ = │ уплате в бюджет │
│к уплате в бюджет│ │ вычетов │ │ (возврату из бюджета) │
└─────────────────┘ └─────────┘ └────────────────────────┘
Ст. 167 НК РФ называет моментом определения базы по НДС наиболее раннюю из дат:
- день отгрузки
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.
Если оплата происходит раньше, то определять налоговую базу, потом придется еще раз - в момент отгрузки. И с этого же момента можно поставить к вычету НДС, начисленный с предоплаты.
Налогоплательщик может уменьшить сумму, подлежащую уплате на налоговый вычет, если выполняются следующие условия:
1) наличие счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями ст. 169 Налогового кодекса РФ;
2) приобретенные товары (работы, услуги) должны быть приняты на учет и оформлены соответствующими документами (накладные, товарно-транспортные накладные, фактуры и т.д.);
3) использование приобретенных товаров для осуществления операций, подлежащих обложению НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Если сумма налогового вычета окажется больше суммы НДС начисленной к уплате, то разница подлежит возмещению (зачету или возврату) налогоплательщику.
Вопрос 88. Особенности исчисления и уплаты ндс предприятиями-экспортерами
В настоящее время применяются три вида ставок НДС: ноль, 10 и 18%.
Налогообложение по налоговой ставке ноль процентов производится при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.
Однако нулевая ставка налога для экспортеров товаров означает, что экспорт товаров освобожден от налога условно, поскольку чтобы воспользоваться нулевой ставкой в течение 180 дней, нужно представить в налоговую инспекцию пакет документов, указанных в п. 1 ст. 165 НК РФ;
Пакет документов включает:
1. Контракт с иностранным партнером на поставку товара за пределы таможенной территории РФ.
2. Выписку банка, подтверждающую, что деньги от иностранного партнера поступили на счет российской фирмы.
3. Таможенную декларацию с отметками таможни, выпустившей товары на экспорт, и таможни того региона, в котором товар пересек границу России.
4. Копии транспортных, товаросопроводительных или других документов, подтверждающих вывоз товаров из России с отметкой таможни.
Вопрос 89. Единый сельскохозяйственный налог. Порядок исчисления, сроки уплаты
Специальный налоговый режим, глава 26.1
ЕСХН устанавливается НК и применяется наряду с иными режимами налогообложения. Переход на ЕСХН – добровольный.
Отменяются |
Сохраняются |
Налог на прибыль организаций (НДФЛ) |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
НДС (кроме НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) |
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
Налог на имущество организаций (физических лиц) |
Иные налоги и сборы |
ЕСН |
Организации и индивидуальные предприниматели не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.
Правила, предусмотренные главой 26.1 распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства.
Налогоплательщики
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН.
Сельскохозяйственные товаропроизводители - лица, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких лиц доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 %.
1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
2) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
3) бюджетные учреждения.
Объект налогообложения - Доходы, уменьшенные на величину расходов.
Порядок определения и признания доходов и расходов
При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:
доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 ;
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 .
Перечень расходов при определении объекта налогообложения является закрытым и состоит из 41 пункта:
Признание доходов и расходов осуществляется кассовым методом.
Налоговая база
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в течение 10 налоговых периодов, но не чем на 30%.
Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетным периодом признается полугодие.
Налоговая ставка
Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
Порядок уплаты ЕСХН и представления налоговых деклараций
Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.
Показатели |
Плательщики |
Налоговая декларация по итогам отчетного периода |
Не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода |
Итоговый платеж по истечении налогового периода |
Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Налоговая декларация по итогам налогового периода |
Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.