Налогообложение предприятий

1. Налоги и их роль в стимулировании предпринимательской деятельности

2. Налог на прибыль. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на внесённый доход

3. НДС, акцизы, ЕСН, НДФЛ

4. Налоговые органы и их назначение

Налог – это обязательный безвозмездный индивидуальный платёж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения собственности, принадлежащего на праве собственного оперативного управления или хозяйственного ведения.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, уплата которого является обязательным условием в отношениях между налогоплательщиком, государственными органами и органами местного самоуправления.

Функции налогов

1. Регулирующая

2. Фискальная – мобилизация финансовых ресурсов для содержания государством и решения задач

3. Социальная – поддержание социального равенства и сглаживание неравенства

4. Регулирующая – влияние на воспроизведение путём уменьшения или увеличения налоговых ставок

5. Стимулирующая – через налоговые льготы

Принципы налогообложения

1. Каждое лицо должно уплачивать законноустановленные налоги и сборы. Принцип всеобщности и равенства.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, ограничивающие свободу перемещения товаров по Российской Федерации.

5. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговая система включает следующие элементы:

1. налогоплательщик;

2. объект налога;

3. налоговая база;

4. налоговая ставка;

5. налоговый период;

6. порядок использования налога;

7. порядок и сроки уплаты налога.

Классификация налогов

1. В зависимости от поступления:

   • федеральные налоги и сборы (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, ЕСН, налог на прибыль организации – 65%, налог на добычу полезных ископаемых, вводный налог, сборы за использование объектами животного мира и государственной пошлины);

   • региональные налоги (налог на имущество организации – 2,1%, налог на игорный бизнес, транспортный налог);

   • местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

2. В зависимости от видов взимания:

   • прямые;

   • косвенные.

3. В зависимости от покрытия налоги относятся:

   • на себестоимость;

   • на выручку.

4. В зависимости от величины ставок:

   • твёрдые;

   • прогрессивные;

   • регрессивные.

Налог на прибыль – это основной налог, уплачиваемый юридическими лицами. Налоговая ставка – 24% (17,5% - региональная, 6,5 – федеральная). В соответствии с налоговым кодексом все доходы подразделяются на доходы от реализации продукции и реализации имущества и внереализационные доходы.

Доходы от реализации имущества – это выручка от реализации за вычетом косвенных налогов и расходов.

Налог на имущество составляет 2,1% при налогооблажении из балансовой прибыли вычитаются те виды доходов, которые облагаются по другим ставкам. Например, дивиденды , полученные от российских организаций (9%), от иностранных (15%).

Для малого бизнеса используются упрощенная система налогообложения. Упрощенная система налогообложения называется упрощенной потому, что отменяются все виды налогов и применяются только страховые взносы от несчастных случаев и профессиональными заболеваниями и отчисления в пенсионный фонд (14%).

Условное применение упрощенной системы налогообложения:

1. размер выручки (за 9 месяцев 15 000 000; за 12 месяцев – 20 000 000);

2. остаточная стоимость оборотных средств не более 100 млн.руб.;

3. средняя численность не превышает 100 человек.

Налоговый период – квартал

От доходов – 6%

Доходы/расходы – 15%

Единый налог на вмененный доход. Применяется в отношении конкретных видов деятельности и объектом налогообложения является вмененный доход – это потенциально возможный доход.

Базовая доходность условная месячная доходность на единицу физического показателя.

Корректирующий коэффициент К₁ – показывает изменение курса потребительских цен, К₂ – учитывает особенности ассортимента сезонности, время работы.

Стр 107

Налоговый период – квартал.

При ведении специальных видов деятельности:

1. базовые услуги;

2. ветеринарные услуги;

3. станция тех.обслуживания;

4. стоянки;

5. перевозка грузов;

6. перевозка пассажиров;

7. розничная торговля;

8. общепит;

9. реклама.

НДС - это косвенный федеральный налог. Рассчитывается (как разница) на облагаемую сумму, которая определяется как разница между стоимостью реализуемых товаров, определяется исходя из применяемых цен и тарифов и величиной материальных затрат производственного назначения.

Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели. Налоговая ставка – 18%, на товары первой необходимости и детские товары – 10%. Экспорт и импорт не облагается НДС.

Налоговый период – ежемесячный.

Акцизы – это косвенный федеральный налог на товары не первой необходимости, вредной продукции, высокорентабельная продукция. К ним относятся:

1. спиртосодержащая продукция (большинство);

2. табачная продукция;

3. пивная и алкогольная продукция;

4. легковые автомобили и мотоциклы, мощность 150л/с;

5. ювелирные изделия;

6. нефтепродукция (бензин, дизелевое топливо).

Налог измеряется, исходя из натуральных показателей. По оптовой реализации сумма акциза включается в продажную цену и выделяется отдельной строкой.

НДФЛ

Прямой и федеральный налог. Все доходы физических лиц подразделяются на доходы в денежной форме, натуральном выражении в виде материальной выгоды.

Все эти доходы подлежат обложению налогом в 13%. Налог не прогрессивный и привлекательный. Не облагаются пособия и компенсации, стоимость подарков и выигрышей до 4000 рублей, материальная помощь до 4000 рублей.

Налоговые выплаты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные налоговые вычета – 3000 рублей, предоставляются инвалидам ВОВ, ликвидаторы Чернобольской АС, инвалидам СССР и РФ при защите отечества.

500 рублей – инвалиды I, II, III группы; инвалиды с детства; герои РФ и СССР.

400 рублей – каждому налогоплательщику, пока годовой доход не превысит 20 000 рублей.

600 рублей предоставляется налогоплательщикам, имеющим детей. На каждого ребенка до 18 лет или до 24, если он студент общего отделения.

ЕСН – прямой федеральный налог. Взносы в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования. Налоговый период – календарный год. Отчётный период – квартал.

Не облагается ЕСН:

1. пособия и компенсации, не облагающиеся НДФЛ;

2. компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении суммы, выплаченной за возмещение вреда и единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи.

Налоговая система:

1. Министерство РФ;

2. Министерство по налогам и сборам;

3. Региональные министерства. При МПД существуют службы безопасности и дознания;

4. Таможня;

5. Внебюджетные фонды (собирает налог).

2