Упрощенная система налогообложения
Гл 26.2 вступившая в силу с 1 ян 2003г.
Организ и ИП применяющие УСН, освобождаются от уплаты:
- Налога на прибыль.
- Налога на имущества организ.
- ЕСН.
- НДФЛ.
Производ уплату:
- страховых взносов на обязат пенсион страх.
- страх взносы на травматизм.
- добровольные страховые взносы на соц страхов раб на случай врем нетрудоспособности.
- НДС.
- акцизы
- таможенные пошлины
- гос пошлины
- налог на добычу полезных ископаем
- водного налога
- транспортного налога
- земельный налог.
Не освобождают от:
- ведения кассовых операций.
- представления стат отчетности.
- обязанностей налоговых агентов при использ труда наемных работников.
При переходе на УСН, доходы не должны привышать 15 млн.руб. за 9 мес.
Коэф дефлятор на 2008г.=1,34
Не вправе применять УСН:
- организ имеющ филиалы и представит
- банки.
- страховщики.
- инвестиционные фонды.
- ломбарды.
- нотариусы
- ин организ
- организ и ИП, сред числен которых превышает за налоговый период 100 чел.
- организ и ИП у которых остаточ стоимость Оси НМА превыш 100 млн руб
Налогоплат применяющ УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогооблаж.
Налоговый приод – год
Отчетный – квартал, полугодие, 9 мес.
32. Ставки УСН. Определение налоговой базы. Сроки уплаты налога.
Объектом налогооблаж:
1.Доходы – 6%
2.Доходы, уменьшающие на величину расходов – 15%.
Объект налогообложения не может меняться налогоплат в течении 3 лет с начала применения УСН.
Если объектом яв доход:
НБ применяется – денежное выражение доходов организ или ИП.
Если доходы – расходы, НБ – денежное выражение доход минус расход.
Доходы и расходы выраженные в ин валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами выраж в руб. доходы и расходы пересчитываются в рубли по курсу ЦБРФ.
При опред налоговой базы доходы и расходы учит нарастающим итогом начала налогового периода.
Налогоплат который применяет в качестве объекта налогооблаж доходы минус расходы, уплач миним налог в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного миним налога.
Сумма миним налога исчисляется за налоговый период в размере 1% НБ, которой яв доход.
Налогоплат по итогам каждого отчетного периода исчисляют суммы авансов платежа по налогу исходя из ставки налога и фактич получен доходом, или доход минус расход, которые рассчитаны нарастающ итогом с начала налог периода по окончан 1 квартала, полугод, 9 мес с учетом ранее исчислен сумм авнсовых платежей по налогу.
Суммы налога могут быть уменьшены на сумму страх взносов, но не более чем на 50% (если объект налогооб – доходы).
Авансов платежи уплач не позднее 25 числа первого месяца след за истекшим отчет периодом.
Налоговая декларация представ по месту своего нахожд не позднее 31 марта года след за истекщим налоговым периодом (для организ)
ИП – по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, след за истекшим налоговым периодом.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Гл 26.3
Система налогооблаж в виде ЕНВД – спец налоговый режим, применяемый налогоплат, организ и ИП осущ определен виды деят., в обязательном порядке со дня его ведения на территории, где организ или предпинимт осущ свою деятельность.
Плательщики ЕНВД – оказание бытовых услуг, ветеринарных услуг ,услуги по ремонту, техобслуж, мойка, авто стоянка, перевозка грузов, перевозка пассажиров, розничная торговля до 150 метров, услуги общественного питания площадь не более 150 меторв, реклама.
Плательщики ЕНВД:
Организ, ИП яв плательщиками при условии:
1. На территории где они осущ деят, введена в действие стстема налогооблаж в виде ЕНВД.
2. Предпринимат деятельность, которую они осущ поподает под перечень видов деят, переведенных на ЕНВД в данной местности.
3. Предпринимат деят не в рамках договора простого товарищества.
При системе налогооблаж на ЕНВД, не уплач налоги:
- ЕСН, Налог на прибыль, Налог на имущество, НДС.
В общем порядке уплачивается:
1.Стаховые взносы на обязат пенсион страх.
2.Страховые взносы на травматизм.
Вмененный доход – потенциально возмещенный доход плательщика ЕНВД, который рассчитывается с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД, по установленной ставки.
Налоговой базой для исчисления сумм одного налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по опред виду предпринимат деят и величины физ показат характериз данный вид деят.
Под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физ показ, характ опред вид предпринимат деят в различных сопоставимых условиях, которая использ для расчета величины вмененного дохода.
Физ показатель – это характеристика деят от которой зависит величина вменен дохода и соотв сумм единого налога.
Базовая доходность корректируется на Коэф К1 и К2
На 2008г К1=1,081
К2 = Квд * Кмд
Квд- вид предпринимат деят
Кмд – место деятельности.
35. Порядок исчисления и сроки уплатыЕНВД.
Базовая доходность корректируется на Коэф К1 и К2
На 2008г К1=1,081
К2 = Квд * Кмд
Квд- вид предпринимат деят
Кмд – место деятельности.
Вмененный доход рассчитывается:
ВД = БД * (N1 или N2 или N3) * К1 * К2
Где N1,N2,N3- физ показатель за каждый месяц налогового периода(квартала)
БД – базовая доходность
Расчет сумм единого налога.
В соответ со ст 346 НКРФ ставки ед налога состав 15% вмен налога
Единый налог = вменен доход за квартал * 15%.
Законодательство РФ о налогах и сборах
Законодательство РФ о налогах и сборах — совокупность норм, содержащихся в законах РФ, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушения налоговых обязательств.
Статья 57 Конституции РФ определяет, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Разновидности налогов и сборов, а также порядок их уплаты определяются законодательными органами в форме законов и не могут быть установлены подзаконными нормативными актами. Конституция не допускает взимания налога или сбора на основе указа, постановления, распоряжения или другого акта органа исполнительной власти.
На этих конституционных положениях базируется и Налоговый кодекс Российской Федерации. Согласно п. 1, 4 и 5 ст. 1 части первой НК РФ (впервые был введен ч. 1 – 1 янв. 1999 года, ч. 2 – 1 янв. 2001 г.) понятие «законодательство о налогах и сборах» охватывает, во-первых, законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов; во-вторых — законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, которое состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. Наконец, это понятие охватывает нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.
По форме налоговое законодательство является совокупностью актов законодательных (представительных) органов. По содержанию налоговое законодательство является совокупностью норм, регулирующих вопросы налогообложения и сборов, отнесенные Конституцией РФ к ведению законодательных (представительных) органов власти.
Таким образом, налоговое законодательство состоит из комплекса налоговых норм, которые в совокупности образуют сложную систему, включающую акты федерального налогового законодательства, налогового законодательства субъектов РФ, налоговые нормативные правовые акты органов местного самоуправления. Акты органов исполнительной власти не составляют законодательства о налогах и сборах.
Налоговая политика государства является важной составляющей в совершении распределительных отношений, т.к. предполагает не только обеспечение порядка взыскания налога, но и проведение хозяйственно-экономических отношений.