Тема11. Налогообложение деятельности предприятия.

Налоги являются одним из наиболее действенных методов государственного управления экономикой в условиях рыночных отношений. Система налогообложения должна решать определенные задачи: содействовать деловой активности, росту производства и повышению заинтересованности работников в результатах труда, стимулировать предприятия эффективно использовать основные производственные фонды, минимизировать производственные запасы, сокращать непроизводственные расходы, обеспечивать формирование бюджета в объеме, достаточном для покрытия расходов государства и выполнения им своих функций.

В соответствии с законодательством Российской Федерации все действующие на ее территории налоги и сборы делятся на три группы: федераль­ные, региональные и местные. По базе налогообложения существующие на­логовые платежи можно разделить на налоги с доходов (выручки, прибыли); с имущества предприятий; с определенных видов операций и деятельности (например, по операциям с ценными бумагами); за выполнение некоторых действий (таможенные и государственные пошлины); добавленную стои­мость продукции; пользование природными ресурсами. Законодательством определено, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения. Особенностью российской налоговой системы является также наличие ряда целевых плате­жей и сборов, которые в силу своей обязательности носят для плательщиков налоговый характер, но направляются не только в бюджет, но и в специаль­ные внебюджетные фонды (например, платежи по единому социальному на­логу и др.).

Наиболее значимыми налогами и с точки зрения размеров выплат, и с точки зрения наполняемости бюджета являются НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий. Налог на добавленную стоимость является важнейшим из косвенных налогов, взимаемых с юридических лиц. НДС является формой изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производствами определяемой, как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат отнесенных на издержки производства и обращения. Фактически НДС оплачивается конечным потребителем продукции (работ, услуг) и не затрагивает издержки и прибыль предприятий.

Акцизы по своему содержанию также являются косвенными налогами на потребителя. Перечень товаров, облагаемых акцизами, в России относительно невелик и в основном совпадает с наборами аналогичных товаров в других странах. Как правило, акцизы устанавливаются на высокорентабельные, товары, пользующиеся постоянным спросом, что позволяет изымать в доход государства полученную их производителями сверхприбыль.

Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия и организации (включая бюджетные), являющиеся юридическими лицами. Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятий и организаций. В налогооблагаемую прибыль не включаются дивиденды и проценты, полученные по акциям, облигациям и ценным бумагам, принадлежащим предприятию. Также размер налогооблагаемой прибыли уменьшается на размер льгот по данному налогу и сумму налоговых выплат по другим видам налогов, если источником их покрытия выступает прибыль.

Еще один важный налог - налог на имущество предприятий. До настоящего времени значение этого налога как в общем объеме доходных поступлений государства, так и с точки зрения его обременительности для отдельных плательщиков относительно невелико. Однако, по мере формирования рыночной среды, роль этого налога будет возрастать. Особую группу налогов, действующих на территории Российской Федерации, составляют платежи, связанные с использованием и охраной природных ресурсов. Наиболее важными их них являются плата за землю и отчисления на воспроизводства минерально-сырьевой базы.